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风险导向管理审计在企业集团的应用探讨

2025/7/232主题风险导向管理审计在企业集团的应用应用风险导向审计管理审计企业集团

2025/7/233内容1、风险导向管理审计的基本问题2、风险导向管理审计的总体实施框架3.风险导向管理审计的具体实施4.有待进一步研究的问题

风险导向管理审计的基本问题2025/7/234风险导向审计和风险导向内部审计风险模型的修改风险导向审计风险导向内部审计传统的审计风险模型“审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险”被修改为“审计风险＝重大错报风险×检查风险”以评估财务报表重大错报风险为起点和导向，通过综合评估战略经营风险来确定财务报表剩余风险，并进一步确定实质性测试的范围、时间和程序。评估影响组织战略目标的风险的基础上制定审计计划、分配审计资源并据以开展审计。

风险导向管理审计的基本问题2025/7/235风险导向内部审计的工作程序根据风险评估结果确定审计对象以风险评估为基础制定年度审计计划在实施审计项目时关注风险和风险管理识别和评估企业面临的外部和内部风险持续进行风险评估和审计对象更新010203040506

风险导向管理审计的基本问题2025/7/236管理审计和风险导向管理审计管理审计是由内部审计师对各层次管理活动进行的面向未来的、独立的和系统的评价，其目的是促进组织各种管理职能和目标的实现、增强组织获利能力和帮助管理层更好地完成受托责任。管理审计的对象包括管理机制、管理职能和流程、作业和任务管理三个层次。风险管理和内部控制系统计划、组织、领导、控制战略、运作、营销、人力资源、研发、财务对具体业务活动和经营任务的执行和控制

风险导向管理审计的基本问题2025/7/237风险导向管理审计是由内部审计机构在风险识别和评估的基础上实施的针对管理机制、管理职能和流程、作业和任务管理的独立和系统的评价。风险导向管理审计的目的是在促进战略目标和管理职能实现的同时，协助组织识别、评价重大风险，和改进风险管理及控制系统。风险导向管理审计的内容主要包括两类：即风险管理审计和基于风险评估的管理审计。全面风险管理风险导向内部审计管理审计风险导向管理审计风险管理审计基于风险评估的管理审计

风险导向管理审计在企业集团的总体实施框架企业集团的管理特点企业集团是指以资本为主要联结纽带的母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联合体。企业集团可以分为资本型企业集团和产业型企业集团两大类。企业集团的内部管理模式分为财务管控模式、战略管控模式和经营管控模式三类。财务管控模式战略管控模式经营管控模式管理目标追求资本价值最大化追求总体战略控制和协调效应的培育追求企业经营活动的统一和优化总部定位投资决策中心战略决策和投资决策中心经营决策和生产指标管理中心成员定位独立的经营实体有一定自主权的经营单位无自主权的业务单元管理方式财务指标考核和经营业绩评价通过战略规划和业务计划体干预集中控制和管理企业资源，直接管理生产经营活动集权程度高度分权相对集权高度集权集团类型资本型企业集团资本型和产业型企业集团产业型企业集团

风险导向管理审计在企业集团的总体实施框架在实际中，纯粹的资本型企业集团和产业型企业集团非常少见，大部分企业集团是二者的混合体。主要根据总部管理控制能力和成员产业关联度，采用混合配置方式来设计其管理控制体系，决定经营控制系统和财务控制系统的集权和分权程度。混合型企业集团管理的特点主要有：管理控制系统固有风险高，最重要的风险是集团总部管理能力和集团战略及规模的匹配程度。减少交易成本、实现资源合理配置和取得规模经济效益是企业集团组建的动机，因此不同利益主体间的协调是其管理控制的重心。财务控制是企业集团管理控制的基本手段，其集权程度远高于经营控制，财务控制的核心是股权控制，并通过组织控制、人员控制和权限控制来实现。风险管理、内部控制和信息管理是企业集团管理控制体系的重要基础，也是决定集团总部能力的关键因素。

风险导向管理审计在企业集团实施框架的设计风险导向管理审计在企业集团的总体实施框架

风险导向管理审计在企业集团的实施2025/7/2311具体审计项目的实施风险评估方法体系的建立审计项目质量控制年度审计计划的制定

风险评估方法体系的建立风险导向管理审计在企业集团的实施2025/7/2312建立一套系统、规范的风险评估方法体系，对管理机制、管理职能和流程及作业和任务管理三个层面的风险和风险管理程序进行评价和分析。01评估的结果，一方面用于确定和更新审计对象，并作为制定年度审计计划和分配审计资源的基础和依据；另一方面通过内部审计的咨询活动，协助管理层确定、评价并应用处理风险的管理方法和控制措施。02应