七节一般计税方法17swssy wtxcj 002.pdfVIP

第七节一般计税方法

2.采取以旧换新方式销售

类型税务处理

除金银首饰外所有的【解释】按新货物同期确定销售额，

应税货物扣减旧货物的收购价格

【解释】可按销售方实际收取的不含的

金银首饰全部价款征收（就是不含税的差额部分）

（消费税同）

【解释】以旧换新，新货物的销售额一般含税

3.采取还本销售方式销售

以作销售额，扣除还本支出。

4.以物易物方式销售

【考点精要】

①双方是否互开

以物易物销售（注意②是否是等值互换货物，也可能是差值换货

和印花税相结合，注③互换货物的税率有可能不相等

意出计算题）④购进货物的用途也很重要。用于非应税项目和

集体福利和个人消费，不能抵扣

⑤换进的货物是否是免税货物

5.直销企业销售额确定

6.包装物押金税务处理

包装物收入类型是否计入销售额

包装物销售收入直接计入货物的销售额

包装物收入（随同销售

计入价外费用（含税）

货物一起出租包装物）

包装物押金收入（不包括啤没有逾期的，不计税

酒、黄酒以外的其他酒）逾期或超过1年的，并入销售额（含税）

包装物押金收入（啤酒、黄不看是否逾期或是否超过1年收取时直接

酒以外的其他酒）并入销售额（含税）

【考点精要】押金属含税销售额：

包装物押金不含入=包装物押金收入÷（1+所包装货物适用税率）

（三）对视同销售货物行为的销售额的确定

销售额确定方法

按照下列顺序确定：

1.按时期同类货物的平均确定

视同销售货物行为

2.按其他时期同类货物的平均价格确定

3.按组成计税价格确定

有售价，但售价明按组成计税价格确定组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

显偏低且无正当理或者=成本×（1+成本利润率）+消费税

由=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）

【解释】发生固定资产视同销售行为，无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。

（四）含税销售额的换算

（五）营改增试点行业的销售额

1.服务的销售额

2.直接金融服务的销售额

3.金融商品转让：销售额=卖出价-买入价

（1）扣除中的其他税费。

（2）转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。

若相抵后