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论我国的税权划分

税权划分是国家治理体系中的重要组成部分，直接关系到国家税收政策的制定、执行以及税收收入的分配。以下是对我国税权划分的详细探讨：

一、税权划分的内涵与意义

税权划分是指国家在中央和地方各级政府之间对税收立法权、税收征管权、税收收益权等税收权力进行分配和划分的过程。税权划分的合理与否，直接影响到国家税收体系的稳定性和税收政策的实施效果。

税权划分的意义主要体现在以下几个方面：

1.保障国家税收政策的统一和稳定。通过税权划分，可以确保中央政府对税收政策的制定和调整具有主导权，有利于维护税收政策的连续性和稳定性。

2.调动地方政府的积极性。合理划分税权，让地方政府拥有一定的税收立法权和税收收益权，有利于激发地方政府发展经济、提高税收收入的积极性。

3.促进税收收入的合理分配。税权划分有助于实现税收收入在中央和地方之间的合理分配，保障各级政府的财政需求。

二、我国税权划分的历史演变

1.计划经济时期。在计划经济时期，我国实行高度集中的财政管理体制，税收立法权和税收征管权主要集中在中央政府，地方政府主要负责税收征管。这一时期，税收收入主要依靠国有企业和集体企业，税收收入分配相对简单。

2.改革开放初期。改革开放后，我国开始逐步推进税权划分改革。1980年，国务院发布了《关于实行“划分收支、分级包干”财政管理体制的通知》，明确中央和地方税收收入分配原则。此后，我国税收收入分配逐渐形成了以增值税、营业税、企业所得税等为主体，中央和地方共享的税收体系。

3.1994年税制改革。1994年，我国进行了大规模的税制改革，实行分税制财政管理体制。这次改革明确了中央和地方税收立法权、税收征管权、税收收益权的划分，税收收入分配更加合理。

4.新时期税权划分改革。近年来，我国在税权划分方面进行了新的探索。例如，2016年全面推开营改增，将营业税改为增值税，调整中央和地方税收收入分配比例。此外，还在积极探索房地产税、环境保护税等新税种的立法和征收。

三、我国税权划分的现状

1.税收立法权。我国税收立法权主要集中在中央政府，全国人大及其常委会负责制定税收法律，国务院负责制定税收行政法规。地方政府在税收立法方面主要负责制定税收规章。

2.税收征管权。我国税收征管权分为中央和地方两级。国家税务总局负责中央税收征管，地方税务局负责地方税收征管。近年来，我国税收征管体制改革取得显著成果，税收征管效率不断提高。

3.税收收益权。我国税收收益权划分较为复杂，主要包括增值税、企业所得税、个人所得税等共享税种。中央和地方按照一定比例分享税收收入，具体比例根据税收法和相关规定执行。

四、我国税权划分存在的问题

1.税收立法权过于集中。我国税收立法权主要集中在中央政府，地方政府缺乏税收立法权，导致税收政策在地方的实施效果受到限制。

2.税收征管权划分不够明确。我国税收征管权划分存在一定程度的模糊地带，容易导致中央和地方在税收征管方面产生矛盾。

3.税收收益权分配不够合理。我国税收收益权划分在一定程度上影响了地方政府的财政支出能力，特别是在一些经济欠发达地区，地方政府财政压力较大。

五、我国税权划分改革的方向

1.优化税收立法权分配。适当下放税收立法权，赋予地方政府一定的税收立法权，有利于地方政府根据本地实际情况制定税收政策。

2.明确税收征管权划分。进一步明确中央和地方税收征管权的划分，减少模糊地带，提高税收征管效率。

3.调整税收收益权分配。合理调整中央和地方税收收益权分配，保障地方政府的财政支出能力，特别是在经济欠发达地区。

4.加强税收政策协调。中央和地方在税收政策制定和执行过程中，要加强沟通和协调，确保税收政策的统一和稳定。

5.推进税收法治建设。加强税收法治建设，完善税收法律法规体系，为税权划分改革提供法律保障。

六、结论

我国税权划分改革取得了显著成果，但仍存在一定问题。未来，我国应继续推进税权划分改革，优化税收立法权、税收征管权和税收收益权的分配，为我国税收体系的稳定性和税收政策的实施效果提供有力保障。同时，加强税收政策协调和税收法治建设，为税权划分改革创造良好的外部环境。