会计基础第四章6利润.pptxVIP

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第三节财务成果的计算财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、企业所得税的计算和缴纳、利润分配或弥补亏损等。本节主要介绍利润及利润分配的账务处理。利润主要账户设置企业的利润计算环节主要设置“本年利润”账户。账户的性质:所有者权益类账户。账户的用途:用来核算企业实现的净利润(或发生的净亏损)。

3.账户的结构:借本年利润贷①期末将主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出、所得税费用等转入的数额②年终结转本期实现的净利润①期末将主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等转入的数额②年终结转本期实现的净亏损该账户月末有余额,年末结转后无余额。

主要经济业务的账务处理利润的计算营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失-)+投资收益(损失-)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用12345

期末结转各项收入、利得类以及费用、损失类账户的账务处理01收入利得的结转02借:主营业务收入X103其他业务收入X204营业外收入X305公允价值变动损益X406投资收益X507贷:本年利润∑X08

(2)费用损失的结转借:本年利润∑Y贷:主营业务成本Y1营业税金及附加Y2其他业务成本Y3管理费用Y4财务费用Y5销售费用Y6营业外支出Y7资产减值损失Y8利润总额=∑X—∑Y

【例4-70】20x9年10月31日,大地公司结转本月实现的各项收入和成本费用到“本年利润”账户。本月实现的主营业务收入为106000元,主营业务成本为47494元,营业税金及附加10600元,其他业务收入2800元,其他业务成本2000元,管理费用11314元,财务费用300元,销售费用1000元,营业外收入130元,营业外支出10000元。1会计部门根据各损益类账户的发生额,应编制如下会计分录:2

借:主营业务收入106000其他业务收入2800营业外收入130贷:本年利润108930借:本年利润82708贷:主营业务成本47494营业税金及附加10600其他业务成本2000管理费用11314财务费用300销售费用1000营业外支出10000利润总额=108930-82708=26222(元)

举例:科目名称结账前余额(元)借方贷方主营业务收入6000000其他业务收入700000公允价值变动损益150000投资收益600000营业外收入50000主营业务成本4000000其他业务成本400000营业税金及附加80000销售费用500000管理费用770000财务费用200000资产减值损失100000营业外支出250000

二、所得税(一)主要账户设置1.“所得税费用”账户。(1)账户的性质:损益类账户。(2)账户的用途:用来核算企业按规定从当期利润总额中减去的所得税费用。(3)账户的结构:借所得税费用贷企业发生的所得税费用期末转入“本年利润”账户的数额该账户期末结转后无余额。

2.“应交税费”账户的性质、用途、账户结构、明细账的设置参见本章第二节,本节主要介绍“应交税费——应交所得税”明细账户的账户结构。借应交税费——应交所得税

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