会计基础第四章6利润.pptxVIP

第三节财务成果的计算财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、企业所得税的计算和缴纳、利润分配或弥补亏损等。本节主要介绍利润及利润分配的账务处理。利润主要账户设置企业的利润计算环节主要设置“本年利润”账户。账户的性质：所有者权益类账户。账户的用途：用来核算企业实现的净利润(或发生的净亏损)。

3．账户的结构：借本年利润贷①期末将主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出、所得税费用等转入的数额②年终结转本期实现的净利润①期末将主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等转入的数额②年终结转本期实现的净亏损该账户月末有余额，年末结转后无余额。

主要经济业务的账务处理利润的计算营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益（损失－）+投资收益（损失－）利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出净利润=利润总额－所得税费用12345

期末结转各项收入、利得类以及费用、损失类账户的账务处理01收入利得的结转02借：主营业务收入X103其他业务收入X204营业外收入X305公允价值变动损益X406投资收益X507贷：本年利润∑X08

（2）费用损失的结转借：本年利润∑Y贷：主营业务成本Y1营业税金及附加Y2其他业务成本Y3管理费用Y4财务费用Y5销售费用Y6营业外支出Y7资产减值损失Y8利润总额=∑X—∑Y

【例4-70】20x9年10月31日，大地公司结转本月实现的各项收入和成本费用到“本年利润”账户。本月实现的主营业务收入为106000元，主营业务成本为47494元，营业税金及附加10600元，其他业务收入2800元，其他业务成本2000元，管理费用11314元，财务费用300元，销售费用1000元，营业外收入130元，营业外支出10000元。1会计部门根据各损益类账户的发生额，应编制如下会计分录：2

借：主营业务收入106000其他业务收入2800营业外收入130贷：本年利润108930借：本年利润82708贷：主营业务成本47494营业税金及附加10600其他业务成本2000管理费用11314财务费用300销售费用1000营业外支出10000利润总额=108930-82708=26222(元)

举例：科目名称结账前余额（元）借方贷方主营业务收入6000000其他业务收入700000公允价值变动损益150000投资收益600000营业外收入50000主营业务成本4000000其他业务成本400000营业税金及附加80000销售费用500000管理费用770000财务费用200000资产减值损失100000营业外支出250000

二、所得税(一)主要账户设置1．“所得税费用”账户。(1)账户的性质：损益类账户。(2)账户的用途：用来核算企业按规定从当期利润总额中减去的所得税费用。(3)账户的结构：借所得税费用贷企业发生的所得税费用期末转入“本年利润”账户的数额该账户期末结转后无余额。

2．“应交税费”账户的性质、用途、账户结构、明细账的设置参见本章第二节，本节主要介绍“应交税费——应交所得税”明细账户的账户结构。借应交税费——应交所得税