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2025年中级会计-中级会计实务（官方）-第十三章所得税历年参考试题库答案解析(5套合计百道单选题)

2025年中级会计-中级会计实务（官方）-第十三章所得税历年参考试题库答案解析(篇1)

【题干1】下列关于暂时性差异的表述中，正确的是（）

【选项】A.固定资产加速折旧产生的税会差异属于暂时性差异B.无形资产摊销计提不足形成的税会差异属于永久性差异C.资产减值准备计提形成的税会差异属于暂时性差异D.股权投资公允价值变动形成的税会差异属于永久性差异

【参考答案】C

【详细解析】资产减值准备计提形成的税会差异属于暂时性差异，因为未来税务处理可能通过调整折旧或摊销进行恢复。选项A正确但非最佳答案，因固定资产加速折旧本身是暂时性差异；选项B错误，无形资产摊销不足属于暂时性差异；选项D错误，公允价值变动属于暂时性差异。

【题干2】企业在计算递延所得税资产时，应采用（）作为计量基础

【选项】A.税法规定的计税基础B.账面价值与计税基础的差额C.暂时性差异的账面发生额D.未来期间减税金额的现值

【参考答案】D

【详细解析】递延所得税资产以未来期间减税金额的现值计量，而非直接使用暂时性差异的账面发生额。选项A错误，选项B为暂时性差异的定义，选项C未考虑时间价值，均不符合准则要求。

【题干3】下列交易或事项中，会导致递延所得税负债增加的是（）

【选项】A.企业收到政府补助直接冲减当期损益B.无形资产初始确认时税法规定不允许资本化C.固定资产计提减值准备D.研发费用加计扣除形成的税会差异

【参考答案】B

【详细解析】选项B中，税法不允许资本化导致税法计税基础小于账面价值，形成应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债。选项A不涉及差异，选项C形成可抵扣暂时性差异，选项D形成可抵扣暂时性差异。

【题干4】企业在合并财务报表中调整所得税费用时，应考虑的因素包括（）

【选项】A.母公司个别报表中的所得税费用B.子公司所在国税收优惠政策C.母子公司适用的所得税税率差异D.子公司未分配利润中已纳税额的调整

【参考答案】C、D

【详细解析】合并报表中需调整税率差异（选项C）和未分配利润中已纳税额（选项D），选项A为个别报表数据，选项B属于子公司税务处理范畴。

【题干5】下列关于递延所得税资产减值测试的表述中，正确的是（）

【选项】A.应当每年进行减值测试B.当未来期间很可能无法获得减税利益时进行测试C.测试结果需调整递延所得税资产账面价值D.测试期间不考虑时间价值

【参考答案】A、B、C

【详细解析】准则要求每年测试（选项A），当未来无法获得减税利益时测试（选项B），需调整账面价值（选项C）。选项D错误，测试需考虑时间价值。

【题干6】企业因税收优惠产生的递延所得税资产，在处置相关资产时，应将账面价值与（）之间的差额计入所得费用

【选项】A.税法规定计税基础B.实际计税金额C.税收优惠允许扣除的最大金额D.资产处置净收入

【参考答案】C

【详细解析】处置时按税收优惠允许扣除的最大金额计算，差额计入所得费用。选项A为计税基础，选项B未考虑税收优惠限制，选项D与处置收入无关。

【题干7】下列情况下，企业应确认递延所得税负债的是（）

【选项】A.固定资产后续计量采用加速折旧法B.无形资产摊销年限短于税法规定C.资产减值准备转回D.股权投资公允价值上升

【参考答案】A

【详细解析】选项A形成应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债。选项B形成可抵扣差异，选项C形成可抵扣差异，选项D公允价值变动属于暂时性差异但需根据持有意图判断是否确认负债。

【题干8】企业在计算所得税费用时，应调整的项目不包括（）

【选项】A.递延所得税资产/负债的当期增减额B.所得税汇算清缴补/退税款C.税收罚款支出D.政府补助相关的递延收益

【参考答案】D

【详细解析】政府补助递延收益影响利润表，但不属于所得税费用调整项目。选项A、B、C均与所得税费用直接相关。

【题干9】下列关于所得税费用列报的表述中，正确的是（）

【选项】A.所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税费用B.递延所得税资产/负债的后续计量影响当期所得税费用C.所得税费用总额等于实际缴纳所得税D.合并报表中需抵消母子公司所得税费用差异

【参考答案】A、D

【详细解析】选项A正确（所得税费用=当期应交所得税+递延所得税费用-递延所得税收益），选项D正确（合并抵消子公司与母公司税率差异导致的所得税费用）。选项B错误（递延所得税资产/负债变动影响所得税费用），选项C错误（总额不等