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第7章全面预算

学习要点：

1.全面预算的编制；

2.编制预算的几种专门方法：弹性预算、零基预算、概率预算、滚动

预算。

第一节全面预算的编制

全面预算实际上是一整套预计的财务报表和有关的附表。它主要

是用来规划计划期间的经济活动及其成果，其基本内容主要包括：销

售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、

期末产成品存货预算、销售与管理费用预算、现金预算、预计的损益

表、预计的资产负债表。

一、销售预算（起点）

举例：假设某厂生产和销售一种产品，20×9年预计销售数量、单位

产品销售价格和销售收入分季的预算数如下表7-1所示。各季的销售

收入假定其中的70%可于当季收回现金，28%将于下一季度收回现金，

其余2%假定为无法收回的坏账。

表7-1销售预算

单位：元

20×9年度

1

项目第1季度第2季度第3季第4合计

度季度

预计销售量8007009008003200

（件）

单位售价8080808080

销售收入64000560007200064000256000

预期现金收入分析表

收回期初应9500（已知）9500

收账款

收回第1季64000×64000×62720

度销售款70%=4480028%=17920

收回第2季392001568054880

度销售款

收回第3季504002016070560

度销售款

收回第4季4480044800

度销售款

现金收入合54300571206608064960242460

计

二、生产预算

生产预算是根据销售预算进行编制的。

预计生产量=预计销售量+预计期末存货-预计期初存货

举例：假定季末预计的产成品存货占次季销售量的10%，年末预

计产成品盘存数为100件，各季预计的期初存货即为上季末预计的期

末存货。编制生产预算表7-2如下：

表7-2生产预算

单位：件

20×9年度

项目第1季度第2季度第3季度第4季度合计

预计销售量8007009008003200

加：预计期700×9080100（已100（时点

2

末存货10%=70知）指标）

合计