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2025年（CPA）注会考试《税法》高分通过卷（含答案）

一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）

1.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

答案：C。解析：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。选项C塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务，属于一项销售行为既涉及货物又涉及服务，是混合销售行为；选项A中销售建材和提供装饰服务是两项不同的销售行为，不属于混合销售；选项B销售汽车和提供修理服务都是销售货物行为，不属于混合销售；选项D电信局提供电话安装服务和销售电话机，是不同业务，不属于混合销售。

2.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额为10万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.13

B.3

C.9

D.10

答案：B。解析：一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。销项税额=不含税销售额×税率，本题中货物适用税率为13%，销项税额=100×13%=13（万元），当期进项税额为10万元，所以当月应缴纳增值税=13-10=3（万元）。

3.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。

A.卷烟

B.钻石

C.高档手表

D.镀金首饰

答案：B。解析：卷烟在生产和批发环节征收消费税；高档手表在生产销售、委托加工或进口环节征收消费税；镀金首饰在生产销售、委托加工或进口环节征收消费税；而钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。

4.企业发生的下列利息支出，在计算应纳税所得额时，可以据实扣除的是（）。

A.非金融企业向金融企业借款的利息支出

B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出

C.企业经批准发行债券的利息支出

D.金融企业同业拆借利息支出

答案：A。解析：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予扣除。选项A非金融企业向金融企业借款的利息支出可以据实扣除；选项B非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可扣除；选项C企业经批准发行债券的利息支出，虽然准予扣除，但不是据实扣除，而是按规定计算扣除；选项D金融企业同业拆借利息支出，表述不准确，只有符合规定的同业拆借利息支出才准予扣除。

5.下列房产中，免征房产税的是（）。

A.国家机关出租的房产

B.公园内附设照相馆使用的房产

C.个人所有非营业用的房产

D.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产

答案：C。解析：国家机关出租的房产应缴纳房产税；公园内附设照相馆使用的房产应缴纳房产税；企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，只有在符合一定条件下才免征房产税。而个人所有非营业用的房产免征房产税。

二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）

1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。

A.将自产的货物用于集体福利

B.将外购的货物用于个人消费

C.将自产的货物无偿赠送他人

D.将外购的货物分配给股东

答案：ACD。解析：选项A，将自产的货物用于集体福利，属于视同销售行为；选项C，将自产的货物无偿赠送他人，视同销售；选项D，将外购的货物分配给股东，视同销售。而选项B，将外购的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣。

2.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得计算折旧扣除的有（）。

A.未投入使用的房屋

B.以经营租赁方式租入的固定资产

C.以融资租赁方式租出的固定资产

D.单独估价作为固定资产入账的土地

答案：BCD。解析：未投入使用的房屋可以计算折旧扣除；以经营租赁方式租入的固定资产，其所有权不属于企业，不得计算折旧扣除；以融资租赁方式租出的固定资产，实质控制权已转移，企业不得计算折旧扣除；单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除。

3.下列各项中，属于资源税应税产品的有（）。

A.海盐

B.天然气

C.人造石油

D.黑色金属矿原矿

答案：ABD。解析：资源税应税产品包括