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2025年（CPA）注会《税法》考前冲刺卷及答案

一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）

1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。

A.税法是引起税收法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等

C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

2.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

3.某酒厂为增值税一般纳税人，2025年6月销售白酒50吨，取得不含增值税销售额150万元，已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，该酒厂当月应缴纳消费税税额为（）万元。

A.31

B.32.5

C.35

D.40

4.下列各项中，应征收土地增值税的是（）。

A.赠予社会公益事业的房地产

B.个人之间互换自有居住用房地产

C.抵押期满权属转让给债权人的房地产

D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产

5.某企业2025年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计为1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2025年企业该项固定资产应缴纳房产税（）万元。

A.2.1

B.2.31

C.2.8

D.3.08

二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案）

1.下列各项中，属于我国现行税法的有（）。

A.税收基本法

B.企业所得税法

C.进出口关税条例

D.中央与地方共享税条例

2.下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（）。

A.在同一个县（市）范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售

B.将自产货物作为股利分配给股东

C.将外购的货物用于集体福利

D.将委托加工收回的货物用于个人消费

3.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）。

A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

B.纳税人总机构与分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自机构所在地主管税务机关申报纳税

C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税

D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

4.下列各项中，属于土地增值税免税范围的有（）。

A.因国家建设需要依法征用、收回的房地产

B.个人之间互换自有居住用房地产

C.房地产开发企业对外投资的房产

D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产

5.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）。

A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税

C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之月起缴纳房产税

D.纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

三、计算问答题（本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分）

1.某生产企业为增值税一般纳税人，2025年7月发生以下业务：

（1）销售给商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售额为200万元，商场尚未付款；

（2）购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元；

（3）从小规模纳税人处购进一批农产品，取得的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为0.6万元，用于生产13%税率的货物；

（4）将自产的一批货物用于职工福利，该批货物的成本为30万元，同类货物的不含税销售价格为50万元。

要求：计算该企业7月份应缴纳的增值税税额。

2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年8月发生以下业务：

（