二节控制测试基础全讲16zksj fyljc.pdfVIP

第二节控制和控制测试

节构进度

一、销售的控制

（一）控制目标、控制与审计测试的关系

控制目标目标含义

发生登记入账的销售确已发货给的客户

完整性所有销售均已登记入账

计价和分摊记账销售数量确系发货数量并已正确开票入账

分类销售分类恰当

截止销售记录及时

准确性与计价销售已经正确地记入明细账并经正确汇总

1.发生：控制目标、关键控制与审计测试

控制目标关键控制常用控制测试常用的实质性程序

销售入账以发[从账到证逆向追查]

检查副联是否附有发

[关心什么]运凭证与客户复核主营业务收入总账、明

运凭证及客户订购单

登记入账的销订购单为依据细账及应收账款明细账中大

[控制什么查什么]

售确已发货给[控制什么]额或异常项目；

客户发货前,赊购已追查主营业务收入明细账的

检查赊购是否经批准

强调：已经发经批准分录至销售单、副联及

货客户认可每月寄送客户[涉证不涉账]发运凭证；

，专门追询问是否寄发顾客对账将发运凭证与存货永续记录

查客户单，检查回函中的发运分录核对

意见

2.完整性：控制目标、关键控制与审计测试

控制目标关键控制常用控制测试常用实质性程序

[关心什么][控制什么][控制什么查什么][从账正向追查]

所有销售发运凭证均经事先编检查发运凭证连续编

均已登记入