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第二节控制和控制测试
节构进度
一、销售的控制
（一）控制目标、控制与审计测试的关系
控制目标目标含义
发生登记入账的销售确已发货给的客户
完整性所有销售均已登记入账
计价和分摊记账销售数量确系发货数量并已正确开票入账
分类销售分类恰当
截止销售记录及时
准确性与计价销售已经正确地记入明细账并经正确汇总
1.发生：控制目标、关键控制与审计测试
控制目标关键控制常用控制测试常用的实质性程序
销售入账以发[从账到证逆向追查]
检查副联是否附有发
[关心什么]运凭证与客户复核主营业务收入总账、明
运凭证及客户订购单
登记入账的销订购单为依据细账及应收账款明细账中大
[控制什么查什么]
售确已发货给[控制什么]额或异常项目；
客户发货前,赊购已追查主营业务收入明细账的
检查赊购是否经批准
强调：已经发经批准分录至销售单、副联及
货客户认可每月寄送客户[涉证不涉账]发运凭证；
，专门追询问是否寄发顾客对账将发运凭证与存货永续记录
查客户单，检查回函中的发运分录核对
意见
2.完整性：控制目标、关键控制与审计测试
控制目标关键控制常用控制测试常用实质性程序
[关心什么][控制什么][控制什么查什么][从账正向追查]
所有销售发运凭证均经事先编检查发运凭证连续编
均已登记入
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