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分权制衡框架下我国养老基金管理审计的优化路径探索

一、引言

1.1研究背景与意义

1.1.1研究背景

近年来，我国人口老龄化进程不断加速，养老问题成为社会关注的焦点。根据民政部官网发布的《2023年民政事业发展统计公报》，截至2023年底，全国60周岁及以上老年人口29697万人，占总人口的21.1%，其中65周岁及以上老年人口21676万人，占总人口的15.4%，标志着我国已正式步入“中度老龄化”社会。预计到2035年，我国老年人口规模将超过4亿，占比超过30%，进入重度老龄社会阶段；到本世纪中叶，老年人口规模将达峰5.2亿，占比超过40%，进入超老龄社会。

在人口老龄化加剧的背景下，养老基金作为保障老年人生活的重要经济支撑，其重要性日益凸显。养老基金不仅为个人提供了重要的养老保障，在人们达到退休年龄时，为其提供稳定的经济来源，保障基本生活需求，使其能够安享晚年；还有助于减轻家庭的养老负担，在一定程度上分担家庭的养老支出，促进家庭关系的和谐；更对社会的稳定和发展具有积极意义，保障老年人的生活质量，减少因贫困导致的社会问题，增强人们对未来的信心，促进社会的和谐稳定。

然而，随着养老基金规模的不断扩大，其管理和运营面临着诸多挑战。一方面，养老基金的筹集、投资、发放等环节存在一定的风险和问题。如在养老保险基金审计中发现，存在养老保险基金征收不严格，部分中小型企业漏报或少报养老保险缴费基数，征管部门对欠费情况统计不清晰等问题；养老保险发放管理漏洞多，存在跨险种、跨地域重复发放养老金，服刑人员或已死亡人员被冒领养老保险金，以及违规办理提前退休等现象；养老保险全面覆盖存在短板，部分低保人员、特困人员等困难群体未参加基本养老保险和享受政府代缴政策，小微企业和私人企业参保率低，被征地农民未参加养老保险或待遇水平较低；养老保险基金保值增值能力低，部分养老保险基金银行存款未享受优惠利率，基金投资运营工作进展缓慢等。另一方面，养老基金管理涉及多个部门和机构，如何在分权制衡的框架下，实现各部门之间的有效协作和监督，确保养老基金的安全和可持续运行，成为亟待解决的问题。

养老基金管理审计作为一种重要的监督手段，对于保障养老基金的安全与可持续性具有不可或缺的作用。通过对养老基金管理的各个环节进行审计，可以及时发现问题，揭示风险隐患，提出改进建议，从而规范养老基金管理行为，提高管理水平，保障养老基金的安全完整，促进养老基金的保值增值。因此，深入研究分权制衡框架下我国养老基金的管理审计，具有重要的现实意义。

1.1.2研究意义

保障老年人权益：养老基金是老年人晚年生活的重要经济保障，其管理的安全性和有效性直接关系到老年人的切身利益。通过完善养老基金管理审计，能够及时发现和纠正养老基金管理过程中的问题，确保养老基金的足额筹集、合理投资和准确发放，从而为老年人提供稳定的经济来源，保障他们的基本生活需求，提高他们的生活质量，让老年人能够安享晚年。

促进社会稳定：养老问题是社会关注的热点问题，关系到社会的和谐与稳定。一个健全、有效的养老基金管理审计体系，可以增强公众对养老基金管理的信任，减少因养老基金问题引发的社会矛盾和不稳定因素。稳定的养老保障能够增强人们对未来的信心，使他们更加积极地投入到工作和社会建设中，进而促进整个社会的稳定和发展。

完善养老保障体系：养老基金管理审计是养老保障体系的重要组成部分。通过对养老基金管理的审计监督，可以发现养老保障制度在执行过程中存在的不足和漏洞，为政策制定者提供决策依据，推动养老保障制度的不断完善和优化。这有助于提高养老保障体系的公平性、可持续性和有效性，使其更好地适应人口老龄化的发展趋势，满足人民群众日益增长的养老需求。

1.2国内外研究现状

1.2.1国外研究现状

国外在养老基金管理审计及分权制衡应用方面的研究起步较早，积累了丰富的理论和实践成果。在理论研究上，学者们对养老基金管理审计的目标、范围、方法等进行了深入探讨。如美国学者Smith（2019）在其研究中强调，养老基金管理审计的目标应聚焦于保障基金的安全性、合规性以及效益性，通过对基金的财务收支、投资运作等环节进行全面审计，确保养老基金能够实现保值增值，为参保人员提供稳定的养老保障。

在分权制衡理论应用于养老基金管理方面，国外的研究和实践较为成熟。加拿大养老金计划投资委员会（CPPIB）在管理加拿大国家养老金计划（CPP）时，采用了分权制衡的治理结构，其治理结构主要由董事会及其下属投资、审计、风险、人力资源和薪酬、治理五个委员会构成，各委员会相互协作又相互制约，共同推动CPPIB平稳运行，确保了基金在面对复杂市场环境时的稳健运作。

在养老基金管理审计实践中，国外也有许多值得借鉴的经验。英国建立了较为完