注会审计分类专题17zksj lswzt 020.pdfVIP

2017年注会《审计》分类专题班

专题十五审计基本要求

◄审计基本要求

◄职业怀疑

◄职业判断

◄质量控制和职业道德

1、审计基本要求

师从接受业务委托到出具审计报告的整个过程，师在执业过程中都应当

遵守审计准则的要求，也就是上述所讲解的内容，除此之外，师在审计过程中，贯

穿于整个审计业务的始终，需要保持职业怀疑、合理运用职业判断（第一章第四节），遵

守质量控制准则（第二十一章）和遵守职业道德守则（第二十二章、第二十三章）：

提示：对于这4部分内容，都是每年必考内容，“乐此不疲”，职业怀疑和职业判断一般

在客观题中出现，各一题；而质量控制和职业道德，在简答题目中出现，质量控制单独出题

或者结合其他内容出题（比如职业道德、审计工作底稿等），职业道德单独出题，紧紧围绕

独立性内容。4部分内容每年分数大12-15分。

2、职业怀疑

第一章第四节审计基本要求P16-17页，主要内容包括：

（1）职业怀疑从4方面理解

（2）在审计过程中，保持职业怀疑的作用3方面+对发现舞弊的影响

另外，对于《审计准则问题解答第1号职业怀疑》未收录到中的内容，问题三-问

题七：

（1）三、哪些情形会师保持职业怀疑？

（2）四、如何在师层面和项目组层面强化保持职业怀疑的必要性？

（3）五、如何在审计业务的各个阶段保持职业怀疑？

（4）六、在哪些重要审计领域特别需要保持职业怀疑？

（5）七、如何在审计工作底稿中体现保持了职业怀疑？

【例题单选2016年】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。

A.师的业绩评价机制会削弱师对职业怀疑的保持程度

B.师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力

C.审计的时间安排和工作量要求有可能会师保持职业怀疑

D.保持独立性可以增强师在审计中保持职业怀疑的能力

【答案】A

【解析】师的业绩评价机制会促进或削弱师对职业怀疑的保持程度，这

取决于这些机制如何设计和执行，选项A错误。

【依据】审计准则问题解答第1号第一、三、四项

3、职业判断

第一章第四节审计基本要求P17-18页，主要内容包括：

（1）职业判断对于作出6方面内容的重要作用，比如确定重要性，识别和评估重大错报

风险，运用职业道德概念框架识别不利影响等

（2）职业判断决策过程的5个步骤

（3）师需具有的3方面的特征有助于提高职业判断质量

（4）衡量职业判断质量可以基于3方面的标准

（5）有利于提高职业判断可辩护性需进行记录的5个事项

【例题单选2016年】下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。

A.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为师

作出不恰当决策的理由

B.师恰当记录与被审计单位就相关决策结论