初级会计实务第二章负债会计分录总结(精心整理).xlsVIP

短期借款 1.借入时：

借：银行存款

贷：短期借款

2.计提利息时：

借：财务费用

贷：应付利息

3.归还本息时：

借：短期借款

财务费用

应付利息

贷：银行存款

注：如果利息按月支付，或到期－次支付、且数额较小，可不计提，在实际支付利息时直接计入当期损益。

应付账款 1.发生时：

借：原材料等

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

2.偿还时：

借：应付账款

贷：银行存款

（应付票据）（开出商业汇票抵付）

3.确实无法支付的应付账款予以转销：

借：应付账款

贷：营业外收入

4.附有现金折扣条件的应付账款偿还时：

借：应付账款

贷：银行存款（实际偿还的金额）

财务费用（享有的现金折扣）

5.实务中，企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”核算，即每月支付时先做暂付款处理：

借：应付账款

贷：银行存款

月末按用途分配：

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付账款

应付票据 1.赊购形成应付票据时：

借：材料采购等

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应付票据

2.偿还应付票据时：

借：应付票据

贷：银行存款

3.如果是商业承兑汇票，到期无力偿还款项时：

借：应付票据

贷：应付账款

4.如果是银行承兑汇票，到期无力偿还款项时：

借：应付票据

贷：短期借款

应付利息 1.计提时：

借：财务费用

贷：应付利息

2.支付时：

借：应付利息

贷：银行存款

预收账款 1.收到购货单位款项时：

借：银行存款

贷：预收账款

2.实现销售时：

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

3.收到购货单位补付的款项时：

借：银行存款

贷：预收账款

4.向购货单位退回其多付款项时：

借：预收账款

贷：银行存款

应付职工薪酬 1.货币性职工福利：

（1）工资、奖金、津贴补贴：

①确认或计提时：

借：生产成本、管理费用等

贷：应付职工薪酬-职工工资、奖金、津贴和补贴