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2024年个人所得税专项附加扣除填报指南
一、专项附加扣除政策概述
个人所得税专项附加扣除是国家为减轻纳税人负担而出台的重要惠民政策，自2019年实施以来已进行多次优化调整。2024年继续实施子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人和3岁以下婴幼儿照护等七项专项附加扣除政策。纳税人通过填报相关信息，可以在计算应纳税所得额时按规定标准扣除相应支出，从而降低应纳税额。根据国家税务总局统计数据显示，2023年全国共有超过1.2亿纳税人享受了专项附加扣除政策，平均每人每年减税约3200元。
专项附加扣除的申报方式分为两种：一是通过个人所得税APP或网页端自行填报，二是由扣缴义务人在发放工资薪金时按月预扣预缴。纳税人需要注意，不同扣除项目的标准、条件和申报要求存在差异，需要根据自身实际情况准确填报。2024年政策在住房租金扣除标准方面有所调整，部分城市的扣除标准提高了10-20%，以适应当地租金水平的变化。
二、各项扣除标准及申报要点
1.子女教育专项附加扣除
纳税人子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。学历教育包括学前教育（3岁至小学入学前）、义务教育（小学、初中）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育）以及高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生）。夫妻双方可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按50%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
教育阶段
扣除标准
证明材料
学前教育
2000元/月/子女
子女出生证明/户口簿
义务教育
2000元/月/子女
学籍证明/学生证
高中教育
2000元/月/子女
学籍证明/录取通知书
高等教育
2000元/月/子女
学籍证明/学生证
2.继续教育专项附加扣除
纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。需要注意的是，个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，可以选择由其父母按子女教育扣除，也可以选择由本人扣除，但不得同时扣除。
3.大病医疗专项附加扣除
一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。纳税人应当留存医疗服务收费相关票据原件（或复印件）备查。
4.住房贷款利息专项附加扣除
纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出可以选择其中一套住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除。
5.住房租金专项附加扣除
纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月2200元（2024年新调整）；除上述城市外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1600元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。
城市类型
2023年标准
2024年标准
调整幅度
直辖市/省会城市
2000元/月
2200元/月
+10%
人口100万城市
1500元/月
1600元/月
+6.7%
人口≤100万城市
800元/月
800元/月
0%
6.赡养老人专项附加扣除
纳税人赡养一位及以上年满60岁父母的支出，按照每月3000元的标准定额扣除。其中，独生子女按每月3000元扣除；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。赡养老人专项附加扣除的分摊方式包括均摊、约定分摊和被赡养人指定分摊，具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。
7.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除
纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣
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