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财务会计

第2章货币资金

2.1库存现金的核算

2.1.1现金管理制度库存现金是指存放于企业财会部门、由企业出纳人员经管的人民币和外币。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金除了库存现金以外，还包括银行存款和容易转换为已知金额的现金的有价票证。库存现金与银行存款和其他货币资金一道，统称为货币资金。货币资金是企业流动性最强的资产。

职工工资、津贴；1个人劳务报酬；2根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；3各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；4向个人收购农副产品和其他物资的价款；5出差人员必须随身携带的差旅费；6零星支出；7中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。81.现金使用范围2.1.1现金管理制度

库存现金限额是为了保证企业日常零星现金开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。2.库存现金的限额2.1.1现金管理制度

企业支付现金。企业因采购地点不固定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。企业现金收入应于当日送存开户银行。企业按照现金使用范围的规定从开户银行提取现金。企业不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金(即“白条顶库”)；不准编造用途套取现金；不准利用银行账户替其他单位和个人套取现金；不准将单位收入的现金按个人储蓄方式存入银行；不准保留账外公款(即设置“小金库”)。3.日常现金收支的规定2.1.1现金管理制度

库存现金收付的凭证和账户设置现金收付的凭证“库存现金”账户的设置库存现金日记账的设置和登记

return2.1.2库存现金收付的凭证和账户设置

库存现金的账务处理【例2-1】9月1日，甲公司从银行提取现金1000元备用，根据现金支票存根填制本月第1号银行存款付款凭证编制会计分录如下：借：库存现金1000贷：银行存款1000121.库存现金的收付

库存现金的账务处理【例2-2】9月2日，甲公司以现金支付公司本部购买办公用品费180元，根据收到的购货发票填制本月第1号现金付款凭证编制会计分录如下：借：管理费用180贷：库存现金180

库存现金的账务处理【例2-3】9月2日，甲公司技术部刘阳因公出差，预借差旅费1500元，以现金支付，根据借支单填制本月第2号现金付款凭证编制会计分录如下：借：其他应收款——刘阳1500贷：库存现金1500

借：管理费用2800借：库存现金200【例2-4】9月3日，甲公司副总林林出差回公司，经审核原始单据报销差旅费2800元，原预借差旅费3000元，交回多余现金200元，根据有关差旅费单据填制本月第1号转账凭证，根据现金收款收据存根填制本月第1号现金收款凭证编制会计分录如下：贷：其他应收款——林林2800贷：其他应收款——林林2002.1.3库存现金的账务处理

【例2-5】9月5日，甲公司技术部刘阳出差回公司，经审核原始单据报销差旅费1600元，原预借差旅费1500元，补付现金100元，根据有关差旅费单据填制本月第2号转账凭证，根据现金领款单填制本月第3号现金付款凭证编制会计分录如下：借：管理费用1600贷：其他应收款——刘阳1600借：其他应收款——刘阳100贷：库存现金100123452.1.3库存现金的账务处理

库存现金的清查【例2-6】9月30日，甲公司在定期进行的现金清查中，发现出纳员孙丽经管的库存现金较账面余额多出100元。根据现金盘点报告单编制会计分录如下：借：库存现金100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1002.1.3库存现金的账务处理

库存现金的账务处理【例2-7】9月30日，经核查，甲公司现金清查中多余现金100元的原因不明，经批准列作营业外收入，根据有关批复凭证编制会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100贷：营业外收入——盘盈利得100

2.1.3库存现金的账务处理【例2-8】10月30日，甲公司在定期进行的现金清查中，发现出纳员孙丽经