注会审计基础四章业务对独立性要求.pdfVIP

第二节经济利益

一、经济利益对自身利益的影响（理解掌握）

如果师个人及其他相关人员（如近亲属）或师在审计客户中拥有

经济利益，个人或的净值显然会受到审计客户业绩的影响，其结果是师

很难能够客观、毫无偏见地执行审计。即使师能够保持高度的职业道德水平以及在

实质上未因在审计客户中拥有经济利益而损害其职业判断，依然诚信行事，遵循客观和公正

原则，保持职业谨慎，但因其在形式上的独立性不能保持，也会受到社会公众的质疑。

师个人或在审计客户中拥有经济利益可能因自身利益导致不利影响。

（P30/3.3）

不利影响存在与否及其严重程度取决于以下三个方面。（P50）：

1．拥有经济利益人员的角色（、审计项目、审计项目组成员或审计项目

组成员的近亲属、密切关系人员等）；

2．经济利益是直接的还是间接的；

3．经济利益的重要性。

二、经济利益的定义（理解掌握）

（一）经济利益定义

经济利益是指因持有某一实体的股权、债券和其他以及其他性的工具而拥有的

利益，包括为取得这种利益享有的权利和承担的义务。

经济利益包括直接经济利益和间接经济利益。

（二）经济利益类别

1.直接经济利益（P50）

如果受益人能够控制投资工具或具有投资决策的能力，则这种经济利益被界定为直接经济利

益。

也就是说，个人或实体通过对其具有控制权的投资工具拥有并从中获取的利益均属于直

接经济利益。

【知识点拓展1】

常见的直接经济利益包括或其他参与权，比如包括、债券、认沽权、权、

、权证和卖空权等。

同时，一些被进行投资的第包括经纪人、经销商、投资部客户经理、经理

等。他们所投资的对象均属于直接经济利益。

2.间接经济利益

如果受益人不能控制投资工具或不具有投资决策的能力，这种经济利益界定为间接经济利

益。

【知识点拓展2】投资经理投资了共同基金，而这些共同基金投资了一揽子基础金融产

品，在这种情况下，该共同基金属于直接经济利益，而这些基础金融产品将被视为间接经济

利益。

三、在审计客户中不被允许拥有的经济利益（重点掌握）

（一）不能拥有经济利益的主体（P51）

1．师

2.审计项目组成员

3.主要近亲属

【相关说明1】审计项目组成员

审计项目组成员除了执行审计业务成立的项目组外，还包括师及网络

中能够直接影响审计业务结果的其他人员（他们表面不在成立的审计项目组中），比如：

（1）能够对审计项目提出薪酬建议，以及进行直接指导、管理或监督的人员；

（2）为执行审计业务提供技术或行业具体问题、或事项的人员（如针与审计相

关的资产准备计提或公允价值评估进行复核的财务部的人员）；

（3）对审计业务实施项目质量控制复核的人员。

【知识点拓展3】如果是审计项目组成员的主要近亲属，对于是否能够拥有审计客户直

接经济利益或重大间接经济利益作出了明确要求，无需讨论是和否；但是，对于其他近亲属

拥