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中级会计师—中级会计实务—相关习题及解析20题

一、单项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月31日，甲公司库存A产品200件，单位成本为20万元，该产品的市场销售价格为每件18万元，预计销售每件A产品将发生销售费用及相关税金1万元。假定不考虑其他因素，2024年12月31日A产品的账面价值为（）万元。

A.3600

B.3700

C.3800

D.4000

答案：B

解析：A产品的可变现净值=200×（18-1）=3400（万元），成本=200×20=4000（万元），成本大于可变现净值，存货发生减值，期末存货按照可变现净值计量，所以2024年12月31日A产品的账面价值为3400万元。选项B正确，选项A、C、D错误。

2024年1月1日，甲公司购入一项土地使用权，以银行存款支付20000万元，该土地使用权的使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值，甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼。2025年12月31日，该办公楼工程已经完工并达到预定可使用状态，全部成本为16000万元（含建造期间土地使用权摊销金额）。该办公楼的折旧年限为25年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司下列会计处理中，正确的是（）。

A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧

B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算

C.2025年12月31日，固定资产的入账价值为36000万元

D.2026年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为400万元和640万元

答案：B

解析：土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧，选项A错误，选项B正确；2025年12月31日，固定资产的入账价值为其建造成本16000万元，不包括土地使用权价值，选项C错误；2026年土地使用权摊销额=20000÷50=400（万元），办公楼折旧额=16000÷25=640（万元），选项D正确。

甲公司于2024年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台，租期为4年，设备价值为200万元，预计使用年限为12年。租赁合同规定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分别为36万元、34万元、26万元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2024年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为（）万元。

A.0

B.24

C.32

D.50

答案：B

解析：承租人发生的经营租赁租金确认为费用，若出租人提供了免租期的情况下，应将租金总额在整个租赁期内分摊（包括免租期）。租赁期4年，租金总额=36+34+26=96（万元），2024年应确认的租金费用=96÷4=24（万元），选项B正确，选项A、C、D错误。

下列各项中，属于会计政策变更的是（）。

A.固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法

B.固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年

C.投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式

D.租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策

答案：C

解析：选项A，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更；选项B，固定资产使用年限的改变属于会计估计变更；选项C，投资性房地产后续计量模式的转换属于会计政策变更；选项D，租入设备因租赁性质改变而改变会计政策，属于本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。选项C正确，选项A、B、D错误。

2024年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2024年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2024年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。

A.1082.83

B.1150

C.1182.53

D.1200

答案：A

解析：以摊余成本计量的金融资产期末按照摊余成本计量，2024年12月31日该债券投资的摊余成本=1100+1100×7.53%-1000×10%=1082.83（万元），账面价值等于摊余成本，选项A