企业全面预算管理.pptxVIP

1全面预算管理体系和实施刘正兵教授分析过去控制现在规划未来江苏省商业会计学会副会长兼秘书长江苏经贸学院会计学院院长上海国家会计学院《高会》辅导专家中文核心期刊《财会通讯》特聘教授民进江苏省委经济与法律委员会委员《江苏商业会计》杂志副主编中国商业会计学会理事中国注册会计师

2教授中国注册会计师刘正兵EMIL：刘正兵，香港中大会计学硕士，教授，中国注册会计师；民进江苏省委经济与法律委员会委员，江苏省商业会计学会副会长兼秘书长，《江苏商业会计》杂志副主编，全国中文核心期刊《财会通讯》考试导航栏目客聘教授；上海国家会计学院高级会计师考前辅导教师、北京尚德机构网（http.//）高级会计师、注册会计师考前辅导金牌讲师。编著经济科学出版社《2013年高级会计师辅导应试指南》,中国财经出版社《2013年高级会计师考试辅导精讲》、《2013年高级会计师考试模拟冲刺试卷》等50余部丛书，发表论文30余篇。自1994年起，一直从事会计职称考前辅导，所授课程深入浅出，幽默风趣；擅长考前串讲，押题准，命中率高。曾到北京、上海、南京、济南、深圳、青岛、天津等地总串讲。并指导了中国烟草集团、金陵石化、华泰证券、上海电气、上海光明乳业和上海梅山钢铁等多家上市公司与大中型企业的财务战略分析、风险管理、股权激励等。培训过的政府官员、CEO、CFO、董秘以及高级财会人员近五万人。2005年被中国会计视野网（/exam）考生推荐为全国网上中级职称《财务管理》和CPA《财务成本管理》得票第一的授课教师，成为最受考生欢迎的全国财务管理辅导名师；2008被聘为高级会计师阅卷和评审专家；2012年青岛面授高级会计职称的考试合格率高达90.37%。

3前言全面预算管理是应对不确定性的有效工具

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7北京国家会计学院曾和《新理财》杂志社共同发起“中国企业十大财务难题”的调查。内控制度没有有效执行，有制度无问责占到总体63.83%，在所有财务难题中排名第一领导对财务工作不重视，中高级管理人员不懂财务的占到了57.48%，排名第二会计信息不能满足内部经营管理需要，财务指标与经营指标不匹配的为43.44%，排名第六绩效考核指标设计不合理，激励机制不完善的所占比例达到了50.79%，排名第四全面预算管理实施效果不佳，没有与战略很好配合的为39.76%，排名第八企业没有明确可行的战略目标的为38.85%，排名第九财务人员素质不高，管理分析能力差的为38.19%，排名第十目前国际上唯一成熟的系统性管理控制工具——预算管理

8西方预算发展历程：大型企业标准管理程序192030年代二战后80年代90年代财务预算计划，协调销售收入导向——利润导向——战略导向控制评价，激励战略执行力

9西方预算管理的三级组织体系

10有原则不乱，有计划不忙，有预算不穷此生理想，近期计划，今日功课——马鹤凌预算不是一场数字游戏，而是围绕战略目标的设立而进行思考的一个过程。“未来不是预测出来的，而是自己创造出来的”——三星的座右铭

11几个问题的思考你能说出财务与会计的区别？你知道预算控制与内控的关系吗？预算到底是什么？你如何理解业务与财务的关系？

12预测、计划与预算预算BUDGETTING计划PLANNING预测FORECAST业务财务计划执行总结经营计划Vs预算1.更强调分配资源2.更强调过程控制3.更重视与资金的联系4.更重视会计信息5.更容易考核

13预算数据与会计核算数据的关系会计核算历史数据是预算编制的基础！当期数据是预算考核的基础！不管是增量预算还是零基预算，都需要历史数据；与历史的差异应该解释；历史数据应该足够明细，适当稳定；预算考核应该以当期会计核算数据为基础；经过人为调节以后的数据进行考核，难以有激励作用；核算要为预算管理服务。

14预算管理与内部控制的关系内部控制核心理念与预算管理的关系控制制度化制度流程化流程岗位化预算管理往往不是内部控制手段，甚至相反预算管理基于目标管结果，内部控制基于规则管过程；二者不可偏废

15制度控制模式预算控制模式评价控制模式激励控制模式管理控制模式

16控制模式控制特征控制目标控制优势控制障碍控制环境制度控制规则正确做事规则明确，易于操作缺乏量化与能动性管理基础与环境较差预算控制过程完成任务量化目标，及时调控缺乏变化与能动性管理基础与环境较好评价控制目标※挖掘潜能突出结果，鼓励进取缺少过程调控与环境管理基础与环境良好激励控制利益创造财富利益相关，随机应变缺少相应环境与条件管理基础与环境优秀