经营所得季度预缴和年度汇算清缴填报案例 (3).pdf

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经营所得季度预缴和年度汇算清缴填报案例

一、办理汇算清缴的对象

个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者

个人以及其他从事生产、经营活动的个人，在中国境内取得了经营所得，并且实

行查账征收的，需要办理个人所得税经营所得汇算清缴。

二、汇算清缴的办理时间

在取得经营所得的次年3月31日前办理汇算清缴。

三、办理渠道

1.自然人电子税务局WEB端；练

2.自然人电子税务局扣缴端；（注意只能报《个人所得税经营所得纳税申报

表（B表）》）教

3.经营管理所在地主管税务机关办税服务厅。

计

只取得一处经营所得——向经营管理所在地主管税务机关办理——填《个人

会

所得税经营所得纳税申报表（B表）》；

取得多处经营所得——分别向经营管理所在地主管税务机关办理——填《个

人所得税经营所得纳税申报表（B表）》，但要选择一处进行汇总申报，填《个

人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。

四、经营所得汇算清缴税款如何计算

公式：

应补（应退）税额=[收入总额-（成本+费用）-损失-符合条件的捐赠]×税率

-速算扣除数-已预缴税额-减免税额

温馨提示：

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1.同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报

减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重

复申报减除。

2.从两处以上取得经营所得的，应汇总计算个人所得税；合伙企业合伙人的

经营所得应纳税所得额采取“先分后税”原则计算。

2.从两处以上取得经营所得的，应汇总计算个人所得税；合伙企业合伙人的

经营所得应纳税所得额采取“先分后税”原则计算。

五、个人所得税税率表

经营所得适用

练

教

计

会

六、填报案例

张某于2022年10月创办阳阳工作室（个人独资企业），2022年10月~12

月取得收入100万元，成本费用为80万元。其中，元，业务列支张某工资1.8

万元、家庭消费性支出2万，业务招待费超标列支1.2万元，张某当年无其他所

得，实际缴纳基本养老保险和基本医疗保险0.5万元和0.4万元，符合条件的专

项附加扣除赡养老人为0.6万元。假设税务机关认定为按季申报，请问张某如何

办理2022年度的预缴申报和汇算清缴申报？

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第一步、2022年第四季度预缴申报

2023年1月19日之前（节假日征期延后）办理2022年第四季度预缴申报

时：根据国家税务总局公告2019年第7号文件对《个人所得税经营所得纳税申

报表（A表）》第8行的填表说明，因阳阳工作室在纳税年度中间开业，张某应

预缴个人所得税：

第四季度减除费用：0.5×3=1.5（万元）；

应纳税所得额为：100-80-1.5-0.9=17.6（万元）；（注：按季预缴时计算

应纳税所得额时不得减除专项附加扣除，只有在年度汇算清缴时扣除）

应预缴个人所得税：17.6×20%-1.05=2.47（万元）。（根据个人所得税税

练

率表二，17.6万元需要按20%的税率，减去速算扣除数10500计算个税）

教

扣缴端操作：计

1、进入自然人电子税务局（扣