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2025年税务师税法二模拟试题及答案解析

一、单项选择题（本题型共40小题，每小题1分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）

1.依据企业所得税相关规定，下列各项收入，不属于搬迁收入的是（）。

A.因搬迁处置存货而取得的收入

B.因搬迁、安置而给予的补偿收入

C.由搬迁处置固定资产而取得的收入

D.由搬迁资产而取得的保险赔款

【答案】A

【解析】企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外（包括政府或其他单位）取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。选项BCD属于搬迁收入。

2.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为180万元。则该企业2025年度应纳企业所得税税额为（）万元。

A.4.5

B.9

C.18

D.27

【答案】A

【解析】对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2025年度应纳企业所得税税额=180×25%×20%=4.5（万元）。

3.下列关于非居民企业所得税管理的说法，错误的是（）。

A.非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税

B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所而转让中国境内土地使用权，应以其取得的土地使用权转让收入总额减除计税基础后的余额作为土地使用权转让所得计算缴纳企业所得税

C.非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税

D.非居民企业以融资租赁方式将设备租给中国境内企业使用，租赁期满后设备所有权归中国境内企业，以租赁费全额计算缴纳企业所得税

【答案】D

【解析】非居民企业以融资租赁方式将设备租给中国境内企业使用，租赁期满后设备所有权归中国境内企业（包括租赁期满后作价转让给中国境内企业），非居民企业按照合同约定的期限收取租金，应以租赁费（包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款）扣除设备、物件价款后的余额，作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税，由中国境内企业在支付时代扣代缴。所以选项D说法错误。

4.某企业2025年1月1日成立，注册资本2000万元，投资者以货币出资1000万元，其余1000万元在2025年7月1日投入。该企业2025年向银行取得流动资金贷款2000万元，年利率6%，当年发生利息支出120万元。则该企业2025年税前可扣除的利息费用为（）万元。

A.60

B.90

C.120

D.180

【答案】B

【解析】企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

2025年1-6月不得扣除的利息=1000×6%×6÷12=30（万元）

2025年7-12月的利息可以全额扣除。

2025年可扣除的利息=120-30=90（万元）

5.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。

A.同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月

B.住房贷款利息扣除期限最长不超过180个月

C.大病医疗扣除项目可以在预扣预缴时扣除

D.赡养老人专项附加扣除的标准是每月按标准定额扣除1000元

【答案】A

【解析】选项B：住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月；选项C：大病医疗扣除项目只能在汇算清缴时扣除，不能在预扣预缴时扣除；选项D：赡养老人专项附加扣除的标准是独生子女每月按标准定额扣除3000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。

二、多项选择题（本题型共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）

1.依据企业所得税相关规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的有（）。

A.国债利息收入

B.企业接受捐赠的货币性资产

C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

D.企业将自产货物用于职工福利

E.企业取得的地方政府债券利息收入

【答案】BD

【解析】选项A：国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额；选项C：依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入，不计入应纳税所得额；选