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全面预算管理体系培训2004年10月

其他体系支持与预算持续改进预算分析与信息反馈预算组织体系全面预算管理概述预算目标、工作计划、编制审核目录预算考核12345预算管理项目背景介绍

01全面预算管理概述02全面预算管理概述03预算组织体系04预算目标、工作计划、编制审核05预算分析与信息反馈06预算考核07其他体系支持与预算持续改进预算管理项目背景介绍

项目背景介绍管理是导向管理是流程管理是考核解决的问题预算是制度，更是导向实现的管理工具：通过目标落实责任通过编制落实目标通过执行监控过程通过差异分析明确问题通过调整改善过程和管理通过考核严肃制度/加强管理导向预算是工具成果一预算管理体系实现的效果明确目标落实权责生成管理信息集团管理

全面预算管理概述其他体系支持与预算持续改进预算组织体系目录预算目标、工作计划、编制审核预算分析与信息反馈预算考核预算管理项目背景介绍

行业运用预算方法的公司所占百份比商业银行各种金融、财务机构各种服务机构医疗机构人寿保险公司大型生产制造公司中型生产制造公司批发商与零售商交通运输企业公共事业公司其他9893100100961009897949683八十年代一项对美国400家大型公司的调查研究表明：几乎所有的大中型美国公司都运用了预算这一方法。西方企业实行预算管理的情况全面预算管理发展历程

国外预算管理最佳实践

我国对实施全面预算管理有需求的企业成倍增长我国企业实施全面预算管理的需求1999年至今，我国企业实施全面预算管理的数量持续增长。2002年2月，财政部颁发了《关于企业实行预算管理的指导意见》，对国有企业实施全面预算管理提出明确要求。2%8%29%45%全面预算管理发展历程

全面预算管理的作用企业实施全面预算管理渐显成效企业从以下方面获益获益企业的比例成本降低98.3%资金状况改善89.6%资产及库存周转率提高76.3%价值管理能力增强69.8%预知未来的准确度增加98.7%市场竞争能力提高91.2%管理层职责更加清晰95%员工节约成本积极性83%

全面预算管理体系构建思路全面预算管理是企业集团的一项重要管理工具：横向资源配置，纵向管理控制其作用主要表现在以下3个方面：明确目标的工具；落实责任与权力的工具；生成管理信息的工具。集团全面预算管理体系的构建需要处理好三个维度的关系：不同层面的主体：公司总部，子公司、事业部、车间；预算的主要环节：目标确定、编制、执行、信息反馈和预算考核；预算的重要项目：收入、生产、成本、采购、资金等。全面预算管理体系在企业中不是孤立的，与企业的其他管理平台相互依赖：既需要其他管理平台作为支撑，又对其他管理平台的完善会起到推动作用。全面预算管理的组织体系、考核体系、信息系统等支持平台预算环节重要项目预算考核信息反馈……三级公司事业部二级公司总部执行与控制预算编制收入成本……集团不同层面现存的问题集团管理需求上市的要求

此次预算改进关键点不是真正意义的集团公司，集团公司代行业务单元具体职能，集团管理极度弱化。缺乏有效的工具：横向配置资源纵向管理控制总体问题专业计划衔接较少，整体性弱。如销售与研发、销售与财务随机的口头沟通是主要信息传递补形式，缺乏制度保障计划管理条块分割预算管理工具：根据预算目标合理配置资源通过责权落实保障预算目标的完成通过管理信息的生成监控资源使用效率强调协调机制：预算组织设计强调专业部门作用预算程序保障各部门信息传递与沟通预算工具突出协调关系预算考核保障协调机制运行现状改进关键点1主要的预算工作由财务做，责任未落实至真正的责任主体预算考核不到位，考核未成体系责权利不对等预算组织设计：责任中心划分明确、目标落实预算考核：强调预算目标完成的激励，引入预算体系运行的考核。2

此次预算改进关键点与实际脱节，无法有效监控目标未落到实处，缺乏导向目标，缺乏有效工具，缺乏实现举措编制与计划脱节月度计划代替预算，预算差异不分析预算与实际脱节缺乏定期的管理信息集合，管理层靠会议或其他非正式沟通获得管理信息，难以支持其应对市场的迅速策略调整。管理信息缺乏预算目标选择、确定、下达程序优化引入工作计划报告书，计划表，编制方法作业法增加月度计划与预算差异分析及预算信息反馈预算编制表格提炼上报管理表将管理表的执行情况作为预算信息反馈表上报现状改进关键点4会计核算体系对管理的支持还较弱信息系统无支持考核体系不完善配套体系支持不足配套体系改进建议分阶段实施预算规划53

此次预算改进关键点全面预算管理的内涵实践者容易只把关注点放在数量化的过程和数字安排的过程，忽略预算作为管理工具应具有的落实责任、落实权力、明确目标、集成管理信息的功能。使得预算成型之后，只是一些表格和数字，没有赋予其管理内涵。执行过程中的控制预算过程是落实责任的过程，是放权的过程与放权后管理和控制的