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2016年CPA审计习题班

分题型“小题库”

多选题“小题库”100题

【多选题67•14.1-1】下列事项中属于注册会计师应当与治理层沟通的的有（）。

A.对与审计相关的控制采取的方案（＊2）

B.无法获取预期的审计证据（＊3）

C.对错报的选择性更正（＊3）

D.导致注册会计师发表非无保留意见的事项（＊3）

【答案】ABCD

【解析】注册会计师与治理层沟通的事项包括：（1）注册会计师与财务报表审计相关的责任；

（2）计划的审计范围和时间安排（选项A）；（3）审计中发现的重大问题（选项B、C、D）；（4）

值得关注的控制缺陷；（5）注册会计师的独立性；（6）补充事项。

【多选题68•14.1-2】就计划的审计范围和时间安排，注册会计师与治理层沟通的说法中，

恰当的有（）。

A.具体审计计划

B.管理层凌驾于控制之上的风险（＊1）

C.对与审计相关的控制采取的方案（＊2）

D.针对超出正常经营过程的重大关联方交易事项的会计处理和披露（＊1）

【答案】BCD

【解析】注册会计师就有关计划的审计范围和时间安排可能考虑与治理层沟通的事项包括：

（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险（选项B、D）；（2）注册会计师对

与审计相关的控制采取的方案（选项C）；（3）在审计中对重要性概念的运用。

【多选题69•14.1-3】下列各项中，注册会计师可能需要与治理层沟通的值得关注的控

制缺陷的有（）。

A.与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查

B.注册会计师识别出的被审计单位控制未能防止的管理层小金额舞弊

C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报

D.没有有效应对识别出的特别风险的证据

【答案】ABCD（审计准则指南）

【解析】表明存在值得关注的控制缺陷的迹象举例如下：（1）控制环境无效的证据，比

如：①与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查（选项A）；②识别出被审计

单位控制未能防止的管理层舞弊（无论是否重大）（选项B）；③管理层未能对以前已经沟

通的值得关注的控制缺陷采取适当的纠正措施。（2）被审计单位缺乏通常应当建立的

风险评估过程；（3）被审计单位风险评估过程无效的证据；（4）没有有效应对识别出的特别风

险的证据（选项D）；（5）注册会计师实施程序发现的、被审计单位的控制未能防止或发现

并纠正的错报；（6）重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报（选项

C）；（7）管理层无力监督财务报表编制的证据。

【多选题70•14.1-4】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不

到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的有（）。

A.在法律法规允许的情况下解除业务约定（＊4）

B.就采取不同措施的后果征询法律意见（＊2）

C.根据范围受到的限制增加其他事项段

D.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通（＊3）

【答案】ABD（教材P321）

【解析】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册

会计师可以采取下列措施：（1）根据范围受到的限制发表非无保留意见（选项C错误）；（2）就

采取不同措施的后果征询法律意见（选项B正确）；（3）与第三方、被审计单位外部的在治理结

构中拥有更高权力的组织或人员或对公共部门负责的政府部门进行沟通（选项D正确）；（4）在

法律法规允许的情况下解除业务约定（选项A正确）。

【多选题71•14.2-1】下列有关前后任注册会计师的说法中，错误的有（）。

A.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注