电子商务法律法规课件：电子商务中的税收问题.pptx

;电子商务中的税收问题;2.电子商务税收的特征

（1）虚拟化

1）交易行为虚拟化。电子商务活动是通过互联网进行的，交易行为发生在虚拟商店、虚拟公司、虚拟超市等虚拟世界。

2）税收概念虚拟化。传统的税收法律制度是由各个主权国家制定并执行的。各国税法规定本国的征税范围、应税项目、免税政策和征收管理办法。随着电子商务的发展，商业交易已不存在任何地理界限，即电子商务利用互联网的虚拟世界，已无法用国界来区分，更无法依靠任何一个国家的税收法律制度来规范网上交易行为的课税。;3）税务信息虚拟化。税收制度能否有效发挥作用取决于如何将收集到的信息转变为纳税义务。

4）交易对象虚拟化。电子商务对象均被转化为数字化信息在网上传送，税务机关很难确定其交易对象的性质和数量。

5）税收原则虚拟化。网上贸易使一些税收原则虚拟化，如国际税收中的税收管辖权是为避免国际重复征税而设立的基本原则之一，而电子商务的发展使经济活动与特定地点间的联系弱化，在传统的贸易形式下，政府能够通过控制要素（如住所、机构、收入来源等）行使税收管辖权。;（2）便捷性

由于电子商务的交易是在互联网上完成的，因此，电子征税为税务部门在电子商务税收征管方面提供了新的手段。电子征税包括电子申报和电子结算两个环节。

1）电子申报。是指纳税人利用各自的计算机和电话机，通过电话网、分租交换网、互联网等通信系统，直接将申报资料发送给税务机关完成申报的一种方式。

2）电子结算。是指国家税收部门根据纳税人的税票信息，直接从其开户银行划拨税款的过程。同时，电子申报不仅减少了数据库录入所需的庞大的人力、物力，电子申报器在税款征收环节的广泛应用，还大幅度降低了输入、审核的错误率。;（3）隐蔽性

由于在电子商务交易中，消费者可以匿名，消费行为很容易隐蔽，制造商很容易隐匿其居住地，使得税务部门难以判定电子商务的真实情况。

（4）跨国化

电子商务依赖于互联网，将现实生活中原来只能在一个国家完成的交易，可以在多个国家进行。这也使得电子商务税收具有了跨国化的特征。;电??商务中的税收问题;2.在纳税对象方面

传统商务贸易以实物形式进行，有明确的纳税对象，而电子商务通常以数字化信息存在，无法有效确认纳税对象的具体性质。

3.在纳税环节方面

传统商务流通过程中存在生产、销售等多个环节，而电子商务贸易直接将商品由生产者传达至消费者，减少了中间环节，对传统的流转税税制产生了较大冲击，且电子加密更是加大了征税难度。;4.在纳税地点方面

传统商务贸易货物起运地在中国境内则具备纳税义务，而电子商务的货源地点并不固定，无法有效确定具体纳税地点。

5.在纳税期限方面

传统商务主要以销售货物发票时间确定纳税义务发生时间，而电子商务的交易很多不存在纸质发票，以致无法有效确定时间，因此当前的纳税期限并不适用于电子商务税收。;电子商务中的税收问题;根据《电子商务法》第十一条的规定，电子商务经营者应当依法履行纳税义务，并依法享受税收优惠。即便是个人销售自产农副产品、家庭手工业产品，个人利用自己的技能从事依法无须取得许可的便民劳务活动和零星小额交易活动，以及依照法律、行政法规不需要进行登记的电子商务经营者，在首次纳税义务发生后，也应当依照税收征收管理法律、行政法规的规定申请办理税务登记，并如实申报纳税。国家对电子商务经营者应依法纳税的态度是明确的，没有例外情形。;（2）电子商务平台经营者纳税信息报送义务

为便于监管，在获取纳税人信息方面，国家对电子商务平台经营者规定了更明确的义务。一方面，平台经营者应向市场监督管理部门报送平台内经营者的身份信息，并提示未办理市场主体登记的经营者依法办理登记；同时平台经营者要配合市场监督管理部门，为应当办理市场主体登记的经营者办理登记提供便利。另一方面，平台经营者应当依照税收征收管理法律、行政法规的规定，向税务部门报送平台内经营者的身份信息和与纳税有关的信息，并应当提示依照《电子商务法》第十条规定不需要办理市场主体登记的电子商务经营者也应当依照《电子商务法》第十一条第二款的规定办理税务登记。;综上所述，电子商务平台经营者不但要提供平台内经营者的身份信息，并要督促、协助、配合平台内经营者办理主体登记，即便不需要主体登记的平台内经营者，平台经营者也需要向税务部门报送其纳税信息，督促、协助其办理税务登记。国家对平台经营者规定的这一明确义务，有利于国家对电子商务征税措施的逐步推进，也有利于依法保障电子商务从业者依法享有税收优惠政策。;（3）电子商务平台经营者的法律责任

国家在保障电子商务税收方面，加大对平台经营者的监管力度，对规范整个电子商务行业意义重大。在《电子商务法》中明确规定了对平台经营者的法律责任。根据《电子商务法》第八十条的规定，平台经营者不按照有关规定向市场监督管理部门、税务部门报送平