《税法》课件09第5-11章.pptxVIP

第五章城市维护建设税本章重点：1、城市维护建设税的纳税人；2、计税依据

它是一种附加税1以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税额为计税依据。2附加于上述“三税”税额，本身没有特定的、独立的征税对象。3具有特定目的4城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。5城市维护建设税的特点

城建税以缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人为纳税人：即只要缴纳以上“三税”就必须依法缴纳城建税。例外：2010年12月1日前，对外商投资企业和外国企业不征收城建税。P1500201第一节纳税人

第二节税率(记)城建税采用地区差别比例税率：P150纳税人所在地为市区的，税率为7％；纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％；纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为l％。例外：由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率。流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。

计税依据包括：?????以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，包括被查补的上述三项税额。出口实行免抵退办法的企业“当期抵免税额”为城建税和教育费附加依据。020103第三节计税依据P150

注意：违反上述三税法规定被处罚时，同时对其城建税也应进行处罚，按拖欠或偷漏的城建税金为依据计算滞纳金或罚款。应缴城建税=（实缴增值税+实缴消费税+实缴营业税+当期出口免抵税额）×税率不包括滞纳金和罚算公式

归纳：01征“三税”征城建税；02补“三税”补城建税；03减免“三税”减免城建税；04罚“三税”罚城建税；05退“三税”不退城建税；06进口不征，出口不退。07

010203市区某纳税人当月应纳增值税2万元，减免1万元，补交上月未缴的增值税0.5万元，滞纳金0.1万元。本月应缴纳城建税()万元。A.0.14B.0.182C.0.105D.0.154CASE

由受托方代收代缴“三税”的单位和个人，其代征代缴的城市维护建设税税率（）。A．委托方所在地B．受托方所在地C．双方协商D．从高征收CASE

纳税环节（了解）纳税地点p151（掌握）纳税期限（了解）第四节征收管理P151

教育费附加的有关规定P153一、征收范围P153教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。二、计征依据同城建税三、计征比率：3%四、教育费附加的减免规定P153(同城建税)（一）对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。（二）对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。（三）国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。

【例5-2】某市区一企业10月份实际缴纳增值税200000元，缴纳消费税300000元，缴纳营业税100000元。计算该企业应缴纳的教育费附加。应纳教育费附加＝（200000+300000+100000）×3%＝600000×3%＝18000（元）CASE

1某市一企业2005年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加。2应补缴的城建税＝（50000+20000）×7％＝4900（元）3应补缴的教育费附加＝（50000+20000）×3％＝2100（元）4应补缴的城建税和附加＝4900+2100＝7000（元）ＣＡＳＥ

本章重点：进口关税计税依据的确定01本章难点：进口关税计税依据的确定02第六章关税（了解）

第一节征税对象及纳税义务人征税对象关税的征税对象是指准许进出我国关境的货物和物品。

????1、货物——进口货物的收货人、出口货物的发货人01.???2、物品——进出境物品的所有人02.二、纳税义务人

213进出口税率进口关税税率税率设置：4最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等第二节进出口税则

计征办法：基本上是从价税。01从1997年7月1日起，我国对部分产品实行从量税、复合税和滑准税。02暂定税率和关税配额税率：P168.403

215特别关税：由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施报复性关税税率的运用：170页4保障性关税3反倾销关税、反补贴关税

第三节原产地规定我国原产地规定采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”