《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》培训解读课件.pptxVIP

202XPowerPointDesign------------------主讲人：2025.6建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法解读

01政策背景与意义02征税范围与纳税人03税款计算与征收方式04税务登记与发票管理05税款缴纳与申报06税务检查与法律责任07地方政策与实际操作08案例分析与常见问题解答目录

PART01政策背景与意义

税收征管现状建筑安装业涉及大量个人从业者，包括工程承包人、个体户等，其收入来源复杂，税收征管难度较大。过去存在部分纳税人未按规定申报纳税的情况，导致税收流失。01出台必要性为规范建筑安装业税收秩序，确保国家税收应收尽收，同时保障纳税人的合法权益，避免因税收政策不明确导致的纳税纠纷，国家税务总局制定了该暂行办法。02政策背景

PART02征税范围与纳税人

建筑安装业涵盖建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。具体包括各类建筑物、构筑物的建造、安装服务，以及与之相关的修缮、装饰等工程。建筑安装业定义从事建筑安装业的工程承包人、个体户及其他个人取得的所得，均应依法缴纳个人所得税。这些所得包括经营成果、工资薪金、劳务报酬等。征税项目征税范围

纳税人分为工程承包人、个体工商户、未领取营业执照的建筑安装队和个人，以及实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的建筑安装企业。0102纳税人应按照规定申报纳税，如实提供收入信息，缴纳个人所得税。对于未按规定纳税的，税务机关有权依法追缴税款并加收滞纳金。纳税人分类纳税义务纳税人

PART03税款计算与征收方式

不同所得计税方式经营成果归承包人个人所有的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征税；以其他分配方式取得的所得，按工资、薪金所得项目征税。个体工商户和未领取营业执照的建筑安装队和个人，其收入按个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税。税率适用不同所得项目适用不同的税率。例如，工资、薪金所得适用5%-45%的九级超额累进税率；个体工商户的生产、经营所得适用5%-35%的五级超额累进税率。税款计算

0102代扣代缴承揽建筑安装业工程作业的单位和个人是个人所得税的代扣代缴义务人，应在向个人支付收入时依法代扣代缴其应纳的个人所得税。代扣代缴义务人应设立代扣代缴税收账簿，正确反映个人所得税的扣缴情况。自行申报没有扣缴义务人的和扣缴义务人未按规定代扣代缴税款的，纳税人应自行向主管税务机关申报纳税。纳税人应按照规定填写纳税申报表，并提供相关收入证明材料。征收方式

PART04税务登记与发票管理

从事建筑安装业的单位和个人，应依法办理税务登记。在异地从事建筑安装业的单位和个人，必须自工程开工之日前三日内，持营业执照、外出经营活动税收管理证明、城建部门批准开工的文件和工程承包合同（协议）、开户银行账号以及主管税务机关要求提供的其他资料向主管税务机关办理有关登记手续。登记要求02对未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的单位和个人，主管税务机关可以根据其工程规模，责令其缴纳一定数额的纳税保证金。在规定的期限内结清税款后，退还纳税保证金；逾期未结清税款的，以纳税保证金抵缴应纳税款和滞纳金。纳税保证金01税务登记

0201发票保管单位和个人应妥善保管发票，防止发票丢失或被盗用。对于已开具的发票，应按照税务机关的要求进行归档管理，以便税务机关进行检查。发票领用从事建筑安装业工程作业的单位和个人应按照主管税务机关的规定，购领、填开和保管建筑安装业专用发票或许可使用的其他发票。发票的开具应真实反映工程收入，不得虚开。发票管理

PART05税款缴纳与申报

本办法第三条第一款、第二款涉及的纳税人和扣缴义务人应按每月工程完工量预缴、预扣个人所得税，按年结算。一项工程跨年度作业的，应按各年所得预缴、预扣和结算个人所得税。预缴与结算01扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，应当在次月七日内缴入国库，并向主管税务机关报送扣缴个人所得税报告表或纳税申报表以及税务机关要求报送的其他资料。缴纳期限02缴纳时间

申报资料纳税人或扣缴义务人应按照税务机关的要求，准备并报送纳税申报表、收入明细表、工程合同、发票等资料。申报资料应真实、完整，不得隐瞒或虚假申报。申报方式纳税人或扣缴义务人可以选择到税务机关办税服务厅申报，也可以通过电子税务局进行网上申报。网上申报具有便捷、高效的特点，能够减少纳税人的办税时间。申报流程

PART06税务检查与法律责任

0102检查内容建筑安装业单位所在地税务机关和工程作业所在地税务机关都有权对建筑安装业单位和个人依法进行税收检查。检查内容包括税务登记、发票使用、税款缴纳、账簿凭证等方面。检查方式税务机关可以采取实地检查、账务检查、税务稽查等方式进行检查。实地检查主要是查看工程现场和办公场所；账务检查主要是