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第三章税务稽查案源管理

本章主要阐述税务稽查案件管辖的划分、税务稽查选案的基

本方法、税收违法案件检举等案源管理等有关内容。通过本章的

学习，有助于稽查人员应全面、准确地理解和掌握税务稽查对象

的管辖，正确地运用选案方法，依法、合理、准确、有序地确定

税务稽查对象。

税务稽查案源管理的工作流程：

一日常稽查上

般查级

案机

源交办案源税税关

务务

稽稽

移交案源查查举

协查案源案任报

源务人

受局长下

理审批达

图3-1税务稽查案源管理流程图

第壹节税务稽查管辖

税务稽查管辖是指税务稽查于涉税案件检查职责和权限方

面的划分，即具体的涉税案件应由哪壹级、哪壹个税务机关查处。

只有当某壹税收违法案件属于某壹税务机关的管辖范围时，该税

务机关才能实施稽查。

壹、税务稽查管辖的原则

税务稽查管辖是保证税务稽查有效实施的重要环节。正确确

定管辖制度，对于明确稽查局的职责，有序地实施税务稽查,防

止稽查局越权稽查,及时、正确地查处税收违法行为，维护国家

利益和纳税人、扣缴义务人及其他当事人的合法权益等均具有非

常重要的作用。

税务稽查管辖的划分遵循以下原则：

（壹）属地管理原则

属地管理原则是指涉税案件的查处壹般由被查对象所于地

的税务机关负责。遵循属地管理的原则，有利于稽查局就地查处

涉税案件，节约税务稽查成本，有利于日常税收征管和税务稽查

的有机结合。同时，也有利于纳税人依法行使法律赋予的各项权

利。

（二）分税制管理原则

目前，我国实行分税制财政体制，根据收入归属将税收管辖

权划分给国家税务局和地方税务局。税务稽查的管辖也必须按照

税收管辖权的划分权限和范围等原则，分别由国家税务局和地方

税务局承担。

（三）统筹协调原则

经济的不断发展及税制结构的特点，决定了我国税收违法活

动的特殊性。涉及增值税的税收违法案件、骗取出口退税案件、

利用关联企业转移利润逃避纳税义务的案件往往涉及不同地区，

这就要求于案件查处中，必须坚持统壹领导和统筹协调的原则，

协同涉案地区的税务稽查局联合作战，才能保证涉税案件的顺利

查处。因此，于涉税案件管辖中规定，对重大偷税、骗税案件，

重大增值税专用发票的违法案件，以及涉及到被查对象主管税务

机关人员的案件等，应由涉案地区的上级税务机关组织查处；对

发票违法案件应由案发地税务机关组织查处等。

二、税务稽查管辖的种类

根据我国现行法律法规的规定，税务稽查管辖的种类主要有

职能管辖、级别管辖、地域管辖、指定管辖和移送管辖五种。

（壹）职能管辖

职能管辖是指不同的税务