2025年税收筹划实战演练解析集锦版适用打印复习资料.pdfVIP

四、案例分析计算题（每题25分，共50分）

四、案例分圻计算题（每题25分，共50分）I.参照答案：

1.参照答案：方案一：假如王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴

对刘先生的60万元收入来说，三种作方式所用的税目、税率是完全不纳企业所得税（根据£中华人民共和国企业所得税法》的有关规定，小型微

一样的，因而使其应纳税款会有很大差异，为他留下很大筹划空间。三种利企业按20%的所得税税率缴纳企业所得税。小型微利企业的条件如下：第

作方式的税负比较如下：第一，调入报社。在这种作方式下，其收入属于--工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人，

工资、薪金所得，用5%~45%的九级超额累进税率.刘先生的年收入估计资产总额不超过3000万元：第二，其他企业，年度应纳桎所得额不超过30

在60万元左右，则月收入为5万元，实际用榄率为30%。应缴税款为：万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1J00万元），并且其税后所

[（50000-）XA0%-3A75]X（元）得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税.用S%~5%五级超额累

第二，兼职专栏作家。在这种作方式下，其收入局丁劳务酬劳所得，假如进税率。在不考虑其他调整原因的状况下，企业纳税状况如下：

按月平均支可，用税率为30%。应纳税款为：应纳企业所得税税额=190000X20%=38000（元）

150000X（1-20%）X30%-]X12=10（元）王先生承租经营所得=19-38000=5（元）

第三，自由撰稿人。在这种作方式下，其收入属于稿酬所得，估计用税王先生应炳个人所得税税额=（5-XI2）X20%-1250=4350（元）

率为20%,并可享布.减征30%的税收优惠，则其实际用税率为14%。应缴王先生实尿获得的税后收益=5-4350=47650（元）

税款为：方案二：假如王.先生将原企业的工商登记变化个体工商户，则其承租经营

600000XC-20%）X20%X（1.30%）=67200（元）所得不需缴纳企业所得税，而应直接计算缴纳个人所得税。而不考虑其他调

由计算成果可知，假如仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份整原