2019年中级会计职称考试《中级会计实务》临考冲刺卷.pdf

2019年中级会计职称考试《中级会计实

务》临考冲刺卷

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2019年中级会计职称考试《中级会计实务》临考冲刺卷

一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确

答案。多选、错选、不选均不得分)

1[单选题]下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收

益的是()。

A.外币财务报表折算差额

B.现金流量套期的有效部分

C.可供出售金融资产公允价值变动损益

D.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额.

参考答案：D

参考解析：重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额计人

其他综合收益，该其他综合收益将来不能转入损益。

2[单选题]事业单位债券投资取得的利息收入，应记入()科

目。

1

A.其他收入

B.事业收入

C.投资收益

D.财政补助收入

参考答案：A

参考解析：事业单位债券投资取得的利息收入。通过“其他收入”

科目核算。

3[单选题]

甲公司适用的所得税税率为25%，2015年12月31日因职工教

育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，2016年度，

甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职

工教育经费180万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列

支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部

分，准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2016

年12月31日下列会计处理中正确的是()。

A.转回递延所得税资产20万元

B.增加递延所得税资产20万元

C.增加递延所得税资产5万元

D.转回递延所得税资产5万元

2

参考答案：D

参考解析：甲公司2016年按税法规定可税前扣除的职工教育经

费=8000×2.5%=200(万元)，实际发生180万元当期可扣除，2015年

超过税前扣除限额的部分80万元(20/25%)在本期可扣除20万元，应

转回递延所得税资产=20×25%=5(万元)，选项D正确。

4[单选题]

甲公司为一家机械设备制造公司，2016年10月22日，甲公司

与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂

房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由

甲公司和戊公司根据合同规定各自承担。甲公司具体负责项目的运

作，但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司

共同决定。N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的

30%支付给戊公司。当年，N设备共实现销售收入2000万元。2016

年甲公司应确认的收人为()万元。

A.2000

B.1400

C.600

D.0

参考答案：B

3

考解析：甲公司2016年应按比例确认收入=2000×

(1-30%)=1400(万元)。

5[单选题]

某项融资租赁，租赁期开始日为2015年12月31日，最低租赁

付款额现值为350万元(与租赁资产公允价值相等)，承租人另发生安

装费10万元，设备于2016年6月20日达到预定可使用状态并交付

使用，承租人担保余值为30万元。未担保余值为15万元，租赁期为

6年，设备尚可使用年限为8年。承租人对租入的设备采用年限平均

法计提折旧。该设备在2016年应计提的折旧额为()万元。

A.30

B.22

C.28.64

D.24

参考答案：A