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1出口退税1出口退（免）税操作及必威体育精装版政策解析主讲:王文清

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主要内容13第三节出口退（免）税核算与账务处理第一节必威体育精装版出口退（免）税基本政策第二节出口退（免）税操作实务第四节出口退（免）税的筹划空间出口退税

出口退税第一节必威体育精装版出口退（免）税基本政策出口的货物都能办理退税吗？申报退税您知道怎么做吗？

出口退税01第一节必威体育精装版出口退（免）税基本政策02出口货物退（免）税是在国际贸易业务当中，对我国报关出口的货物退还其在国内生产环节和销售环节缴纳的增值税和消费税。它是国际贸易中通常采取的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。（不征不退、不退则征）03

出口退税第一节必威体育精装版出口退（免）税基本政策一、出口货物退（免）税的方法出口货物退（免）增值税免、退税免、抵、退税免税退（免）增值税的方法

1出口退税7第一节必威体育精装版出口退（免）税基本政策免、退税免、抵、退税免税一是“免、退”税。即对本环节增值部分免税，进项税额退税。主要适用于有进出口自主经营权外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团等。“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。主要适用于有进出口自主经营权和委托代理出口的生产企业、生产型集团公司。即对出口货物直接免征增值税。适用于来料加工等贸易形式和出口有特殊规定的指定货物以及小规模纳税人出口货物等。

出口退税第一节必威体育精装版出口退（免）税基本政策出口货物退（免）消费税生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的应税消费品，一律免征消费税。对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税。退（免）消费税的方法

1出口退税9第一节必威体育精装版出口退（免）税基本政策需要注意的问题国税函〔2008〕5号规定:生产企业委托其他企业加工再收回后出口的应税消费品，可比照《财政部、国家税务总局关于列名生产企业外购产品试行免抵退税办法的通知》（财税〔2004〕125号）的有关规定，办理消费税退税。即：财税〔2004〕125号文第三条“生产企业出口的外购产品如属应税消费品，税务机关可比照外贸企业退还消费税的办法退还消费税。”

出口退税第一节必威体育精装版出口退（免）税基本政策出口货物退（免）税的企业与货物范围出口货物退（免）税的企业范围具有出口经营权的企业。指经商务部及其授权单位批准，办理对外贸易经营者备案登记，享有进出口经营权的外贸企业、工贸公司和自营出口生产企业。

出口退税12外商投资企业。委托出口的企业。特准退税的单位。主要指外轮公司、远洋运输供应公司、对外承包对外承接修理修配的企业等。3第一节必威体育精装版出口退（免）税基本政策

出口退税第一节必威体育精装版出口退（免）税基本政策出口货物退（免）税的货物范围享受一般退（免）税货物的范围必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。必须是报关离境的货物。必须是在财务上作销售处理的货物。必须是出口收汇并已核销的货物。

第一节必威体育精装版出口退（免）税基本政策出口退税享受特准退（免）税的货物范围对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的；企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的；对境外带料加工装配业务所使用的出境设备、原材料和散件；对外补偿贸易及易货贸易、小额贸易出口的；保税区内企业从区外有进出口经营权的企业购进并出口或加工后再出口的货物；

出口退税第一节必威体育精装版出口退（免）税基本政策国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品；利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业的机电产品；出口加工区外企业销售给出口加工区内企业并运入出口加工区供区内企业使用的国产物品；国家规定的其它货物（劳务）等。

出口退税1第一节必威体育精装版出口退（免）税基本政策2不予退(免)税货物的范围不予退税能免税的出口货物范围3来料加工复出口的货物；4避孕药品和用具、古旧图书；5有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟；6

出口退税第一节必威体育精装版出口退（免）税基本政策军品以及军队系统企业出口军需部门调拨的货物；小规模纳税人的出口货物；国家规定的其它免税货物。如：农业生产者销售的自产农业产品、饲料、农膜等。010302

出口退税第一节必威体育精装版出口退（免）税基本政策不予退（免）税的出口货物范围国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金白金等；援外出口货