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商业银行会计业务集中处理的影响及意义

——金融机构会计集中核算体系研究

目前国内大多数金融机构借鉴了国外先进的管理经验，优化

经营管理方法，再造业务流程和管理流程，依托网络技术和影像

技术，按照扁平化、集中化、专业化和前、中、后台分离的原

则逐步建立起符合现代经营管理内在要求的“零级管理模式,

通过集中业务处理，以达到节约成本、强化风险控制的目的，从

而提高业务创新和客户服务能力。商业银行的集中处理模式也进

入了一个新兴发展的时期，我们主要从以下几个方面来认识：

一、商业银行会计业务集中处理模式的主要特征

商业银行会计业务集中处理就是商业银行依托网络通信、

影像传输和工作流控制等成熟的IT技术,以影像处理代替原始单

据处理为基础，通过对会计业务流程涉及各个环节进行有效切分

并分离处理，将会计业务内部处理由传统的前台网点串行操作处

理运作模式转变为集中后台并行处理操作模式。商业银行会计业

务集中处理模式的产生是商业银行内外部经营环境共同作用的

结果.从内因上看，商业银行会计业务集中处理是现代信息科学

技术，特别是网络技术和影像技术在银行的广泛应用，银行贯彻

以客户为中心的经营原则，实施业务流程再造改革的结果.从外

因上看,是银行同业竞争加剧、防范案件内控管理要求提高以及

银行业务处理外包发展趋势的影响.目前在同业中有浦发银行、

民生银行以及工商银行等银行在会计业务处理中实施了业务集

中处理.

二、商业银行会计业务集中处理与传统的处理的差异

（一）会计业务处理流程分离化、基础影像化

即银行会计业务受理和处理实行前后台完全分离，前台进行

单据初审并扫描上传，后台依据前台上传的原始单据影像进行业

务操作处理.在传统模式下营业网点前台柜员受理客户提交的业

务后,经过审核、验印、系统操作、授权后在前台完成整个业务处

理。而会计业务集中处理模式下，前台柜员受理客户提交的业务

后，经过初审合格后，通过扫描将单据影像传递给后台(一般是分

行或总行的作业中心，有的银行叫营运处理中心，以下统称为“作

业中心”），通过影像切分,将不同的审核以及处理环节交由作业

中心的不同柜员同步处理,全部环节审核完成后自动完成相关的

账务处理，不需要前台进行处理.如果出现一些需要前台辅助处理

的交由前台协助补充处理,例如印鉴不清，后台电子验印系统无法

比对，由前台柜员对原始单据进行手工验印处理。传统会计业务

处理模式下，由营业网点串行完成操作存在过多物理交接；而集

中处理后转变作业模式,主要操作环节都集中到作业中心以并行

处理，受理和处理分离，可以在作业中心实现工厂化、专业化操

作，缩短流程时间，提高处理效率及风险控制。

（二）会计业务处理操作标准化、处理专业化

由于原始单据留在网点前台，后台作业中心只能以影像为基

础操作任务，这就必然要求银行会计业务集中处理实行标准化管

理,将可统一操作标准的各类业务配置标准化流程，实行统一标准

拆分；将操作内容和操作方式类似的环节进行合并和归纳，进行

专业化分工,由前后台配备专业岗位的人员完成操作。业务集中后

以系统处理代替人工判断，避免因个人的主观判断造成执行不力

和执行不统一，降低了人为控制和干预的可能,减少人为处理带来

的操作失误，以降低误差率和保证控制的一贯性.以汇款业务为

例，要求客户提交给银行凭证中的要素必须按照统一规范的标准

进行填写和加盖印鉴。如果印鉴位置加盖错误，影像切分是由计

算机自动完成,这样集中处理后系统将无法在规定的范围内获取

印鉴信息，因此就无法自动完成验印比对，只能退回前台,由前台

人员对原始单据进行手工验印。另外，由于前后台分离,影像采取

统一标准分割，对每个环节的处理通过专人二次录入的方式进行

审核，因此对操作人员的素质要求比传统人工审核下要求降低，

后台集中处理实现了专业化操作，提高了工作效率，特别是在业

务量达到一定程度时，可以充分发挥规模经济的效用.

（三）会计操作风险控制的系统化、过程化

商业银行会计业务集中后，后台作业中心对单据的要素审核

通过影像切分后二次录入比对的方式进行,变传统的人工审核控

制为二次录入系统控制,实现审核的系统硬控制。另外将单据影像

切分，并由系统随机自动分配给后台作业中心不同柜员处理，不

仅实现了前、后台操作人员分离，同时在后台处理中也强制进行

了分离，形成多个岗位相互制约的机制,避免会计业务处理“一手

清模式,实