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2025税务师考试《涉税服务实务》试题(+答案解析)指导

一、单项选择题（每题1.5分，共30分）

1.下列各项中，不属于涉税鉴证业务的是（）。

A.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证

B.企业资产损失所得税税前扣除鉴证

C.土地增值税清算鉴证

D.代理纳税申报

答案：D

解析：选项D代理纳税申报属于非涉税鉴证服务业务，而选项A、B、C企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证、企业资产损失所得税税前扣除鉴证、土地增值税清算鉴证均属于涉税鉴证业务。

2.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月将自产的一批货物用于职工福利，该批货物成本为10万元，同类货物不含税售价为15万元。该企业适用的增值税税率为13%，则该企业应确认的销项税额为（）万元。

A.1.3

B.1.95

C.2.21

D.2.55

答案：B

解析：将自产货物用于职工福利，应视同销售计算增值税销项税额。销项税额=同类货物不含税售价×增值税税率=15×13%=1.95（万元）。

3.下列关于发票管理的说法中，正确的是（）。

A.增值税专用发票由各省、自治区、直辖市税务局确定的企业印制

B.发票应当套印全国统一发票监制章

C.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，保存期满后可自行销毁

D.任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票

答案：B

解析：选项A，增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；选项C，已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，保存期满，报经税务机关查验后销毁，不得自行销毁；选项D，除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。

4.某企业2024年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会组织向贫困地区的捐款15万元。已知企业当年发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业2024年度应纳税所得额为（）万元。

A.100

B.103

C.105

D.115

答案：B

解析：公益性捐赠扣除限额=100×12%=12（万元），实际发生15万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=1512=3（万元）。应纳税所得额=100+3=103（万元）。

5.下列关于税务行政复议管辖的说法中，不正确的是（）。

A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议

B.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

D.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议

答案：D

解析：对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。

6.下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。

A.原油

B.天然气

C.人造石油

D.海盐

答案：C

解析：资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿、金属矿、海盐等。人造石油不属于资源税的征税范围。

7.某房地产开发企业2024年销售自行开发的房地产项目，取得不含税销售收入10000万元，准予扣除的土地价款为2000万元。已知该企业适用的增值税税率为9%，则该企业应缴纳的增值税为（）万元。

A.720

B.810

C.900

D.1000

答案：A

解析：房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额=（全部价款和价外费用当期允许扣除的土地价款）÷（1+9%）=（100002000）÷（1+9%）≈7339.45（万元），应缴纳的增值税=7339.45×9%≈660.55（万元），但这里按照简易计算，应缴纳增值税=（100002000）×9%=720（万元）。

8.下列关于印花税的说法中，正确的是（）。

A.印花税的纳税人是指书立合同的当事人

B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式

C.对记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据

D.以上说法都正确

答案：D

解析：印花税的纳税人是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人，包括立合同人等；印花税税率有比例税率和定额税率两种；对记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。所以选项A、B、C说法均正确。

9.某企业2024年