项目10风险评估.pptVIP

邵丽

秦皇岛职业技术学院;工程一风险评估;

;本章内容介绍:

------注册会计师通过风险评估程序、信息来源和工程组内部讨论这三个手段〔即第二节内容〕来了解被审计单位及其环境〔即第三、四节的内容〕，注册会计师在了解的根底上评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险〔即第五节的内容〕，注册会计师针对评估的重大错报风险采取总体应对措施和进一步审计程序〔即第14章的内容〕。简而言之，就是对被审计单位财务报表重大错报风险的“识别、评估与应对”，这正是审计风险准那么的精髓所在，也是本章“风险评估”在注册会计师实际执业中的现实意义的表达。;审计测试流程的核心环节:

;一、了解被审计单位及其环境的内容;〔一〕了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;3．了解影响被审计单位经营的其他外部因素，主要包括：(1)宏观经济的景气度；(2)利率和资金供求状况；

(3)通货膨胀水平及币值变动；

(4)国际经济环境和汇率变动。

〔二〕被审计单位的性质

1、所有权结构2、治理结构

3、组织结构4、经营活动

5、投资活动6、筹资活动

〔三〕被审计单位对会计政策的选择和运用

1、重要工程的会计政策

2、重大和异常交易的处理

3、在新领域和缺乏权威标准的共识的领域

4、会计政策的变更;1、目标、战略与经营风险

〔1〕目标是企业经营活动的指针；

〔2〕战略是企业管理层为实现经营目标采用的总体层面的

策略和方法；

〔3〕经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利

影响的重大情况、事项、环境和行动；或源于不恰当

的目标和战略；不能随条件的变化而做出相应的调

整。

2、经营风险与重大错报风险的关系;经营风险与重大错报风险的关系;1、了解的主要方面〔7个方面〕P294

2、关注内部财务业绩衡量的结果

3、考虑财务业绩衡量指标的可靠性

了解被审计单位的内部控制：控制环境和控制活动;第四节了解被审计单位内部控制P296;二、对内部控制了解的定位〔P297〕;三、对内部控制了解的深度;评价控???的设计控制能否有效地防止或发现并纠正重大错报？;;【例8·多项选择】内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性主要有〔〕。

A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效

B.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被躲避

C.内部控制一般都是针对大额、异常或偶发的业务而设置的

D.小型被审计单位拥有的员工通常较少，注册会计师不用考虑是否存在有效的内部控制

【答案】AB;【例1·单项选择】内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是()。〔2008年〕

A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责

B.内部控制的本钱不应超过预期带来的收益

C.在决策时人为判断可能出现错误

D.对资产和记录采取适当的平安保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任

【答案】C;【例2·单项选择】在了解控制环境时，C注册会计师通常考虑的因素是()。〔2008年〕

A.内部控制的人工成分

B.内部控制的自动化成分

C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识

D.会计信息系统

【答案】C;五、控制环境〔P302，重点掌握〕;〔二〕了解控制环境的核心：;【例5·单项选择题】关于控制环境的说法不正确的选项是

A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

B.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度

C.了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了老实守信和符合道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制

D.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价

【答案】D;〔三〕了解控制环境的六要素

在评价控制环境的设计时，注册会计师应当考虑构成控制环境的以下要素：;1、对诚信和道德价值观念的沟通与落实；;2、对胜任能力的重视；;【例3·多项选择】在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有()。〔2007年〕

A.戊公司治理层相对于管理层的独立性

B.戊公司管理层的理念和经营风格

C.戊公司员工整体的道德价值观

D.戊公司对控制的监督

【答案】ABC

【例4·多题】在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有