研发费用加计扣除PPT.ppt

*（三）主要账务处理1.自主研发（1）企业自主进行A科技项目研发发生的自筹支出或委托其他单位进行的研发自筹支出。研究阶段支出及开发阶段不满足资本化条件的支出，分别按研发项目进行账务处理：借：研发支出—自主研发—费用化支出—自筹支出—A项目贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬等科目开发阶段符合资本化条件的：借：研发支出—自主研发—资本化支出—自筹支出—A项目贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬等（三）主要账务处理（2）研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出——自主研发——资本化支出”科目的余额结转无形资产，会计分录：借：无形资产贷：研发支出——自主研发——资本化支出转出——结转资产（三）主要账务处理（3）企业在项目研究开发过程中购置的符合固定资产管理标准的研发仪器或设备，如果在100万元以内，可以全额所得税前一次性扣除，应通过“研发支出”科目归集，会计分录：购入时：借：固定资产—研发仪器设备贷：应付账款—应付物资款、银行存款等全额计提折旧：借：研发支出—自主研发贷：累计折旧（三）主要账务处理（4）期末，将“研发支出——自主研发——费用化支出”科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目，会计分录：借：管理费用—研究开发费贷：研发支出—自主研发—费用化支出转出—结转成本费用（三）主要账务处理（5）按《企业会计制度》进行核算的情况使用国家专项资金受托发生的研发支出发生研发支出时，按上述规定核算。期末，应将不符合资本化条件的研发支出与专项应付款结转。借：专项应付款—国家专项拨款贷：研发支出—受托研发—费用化支出转出—结转成本费用符合资本化条件的，相应结转资产。借：无形资产贷：研发支出—受托研发—资本化支出转出—结转资产同时，结转专项应付款，对文件明确规定作为资本金注入的，借：专项应付款，贷：实收资本，未明确规定的，借：专项应付款，贷：资本公积。（三）主要账务处理2、受托研发（1）接受内外部单位委托进行研究开发的活动。受托单位应将收取资金作为预收账款处理，并通过“研发支出”科目进行支出归集，相关支出核算同自主研发。月末，根据项目的实际进度开具发票，确认收入，借：预收账款—预收技术服务收入款贷：主营业务收入—技术服务收入应交税费—应交增值税—销项税额将研发支出转入生产成本，借：生产成本—技术服务成本贷：研发支出—受托研发—费用化支出转出—结转成本费用同时，按照项目进度将生产成本转入主营业务成本，借：主营业务成本贷：生产成本—技术服务成本（三）主要账务处理委托方应按照项目实际进度确认研发支出，超进度付款在预付账款中进行核算。受托单位应每季度向委托单位提交项目结算表，明确列示信息包括：项目研究与开发阶段划分情况、项目费用化支出当期及累计数、资本化支出当期及累计数、费用化支出转入资本化支出当期及累计数、费用化支出转入成本费用当期及累计数、资本化支出转入成本费用当期及累计数、资本化支出转入资产当期及累计数。委托单位根据受托单位提交的项目结算表，相应调整本单位“研发支出——自主研发”各级明细科目，结转成本费用以及资产，相关核算同自主研发。三、可加计扣除研发费用支出内容可加计扣除研究开发费用表序号项目内容解释1一、直接投入费用2（一）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用研发设备、仪器等直接消耗的费用，间接费用不允许扣除。31.材料42.燃料53.动力费用6（二）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费7（三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费8（四）试制产品的检验费9（五）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修费用与研发设备、仪器相关；生产经营中设