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企业所得税课件百度
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目录
企业所得税概述
01
企业所得税的税前扣除
03
企业所得税申报与缴纳
05
企业所得税的征收范围
02
企业所得税的优惠政策
04
企业所得税案例分析
06
企业所得税概述
01
税种定义及性质
企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种直接税。
企业所得税的定义
企业所得税税率通常为固定比例，但根据企业类型和规模可能有所不同。
企业所得税的税率
企业所得税具有强制性、无偿性和固定性，是国家财政收入的重要组成部分。
企业所得税的性质
企业所得税主要针对在中国境内注册的各类企业，包括国有企业、私营企业等。
企业所得税的征收对象
01
02
03
04
纳税义务人
境外企业常驻代表机构
企业所得税的纳税人
在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体等，是企业所得税的法定纳税人。
境外企业在中国设立的常驻代表机构，若从事生产经营活动，也需缴纳企业所得税。
非居民企业
非居民企业在中国境内取得收入，且有来源于中国境内的所得，需按规定缴纳企业所得税。
税率及计算方法
企业所得税采用超额累进税率，一般企业税率为25%，小型微利企业可享受更低税率。
税率结构
01
应纳税所得额等于收入总额减去成本费用、税前扣除项目和免税收入后的余额。
应纳税所得额计算
02
国家对特定行业或地区的企业实施税收减免政策，如高新技术企业可享受15%的优惠税率。
税收优惠政策
03
企业所得税的征收范围
02
应税收入项目
企业通过销售商品获得的收入，如零售、批发等，属于应税收入，需缴纳企业所得税。
销售商品收入
企业转让固定资产、无形资产等资产所获得的收入，按照税法规定，应纳入应税收入范畴。
资产转让收入
企业提供的服务或劳务，如咨询、维修等，所得的收入也应计入应税收入，依法纳税。
提供劳务收入
免税收入项目
国债利息收入
企业购买国债获得的利息收入通常免税，以鼓励投资国家债券。
符合条件的股息红利
企业从符合条件的居民企业获得的股息红利收入，可享受免税优惠。
非盈利组织收入
非盈利组织如慈善机构的收入，根据相关税法规定，可免征企业所得税。
不征税收入项目
企业从政府获得的财政拨款，如补贴、奖励等，通常不计入应纳税所得额。
财政拨款
01
02
企业持有的国债所获得的利息收入，根据税法规定，这部分利息是免税的。
国债利息收入
03
企业向非营利组织的捐赠，若符合相关法规，可作为不征税收入处理。
社会捐赠
企业所得税的税前扣除
03
成本费用扣除
企业支付给员工的工资薪金，符合税法规定的部分，可以在计算应纳税所得额时扣除。
工资薪金支出
企业为开发新技术、新产品、新工艺所发生的研发费用，可享受加计扣除政策，降低税负。
研发费用加计扣除
企业在正常经营活动中发生的广告和业务宣传费用，按照一定比例在税前扣除。
广告宣传费用
固定资产的折旧费用，按照税法规定的折旧方法和年限计算，可作为成本费用在税前扣除。
折旧费用
税金及附加扣除
企业缴纳的增值税额中，可扣除城市维护建设税、教育费附加等，以减轻税负。
增值税附加扣除
01
在计算应纳税所得额时，企业支付的消费税部分可作为税前扣除项。
消费税附加扣除
02
企业开采自然资源时支付的资源税，按规定可作为税前扣除项目。
资源税附加扣除
03
捐赠扣除规定
企业向公益慈善组织捐赠，需取得合法票据，且捐赠额不超过利润总额的12%。
捐赠扣除的条件
企业捐赠扣除总额不得超过年度应纳税所得额的30%，超出部分不得结转。
捐赠扣除的限制
企业进行捐赠扣除时，需在年度企业所得税汇算清缴时，向税务机关申报并提供相关证明材料。
捐赠扣除的程序
企业所得税的优惠政策
04
高新技术企业优惠
高新技术企业可享受15%的优惠税率，较一般企业税率25%有显著降低。
税收减免政策
01
企业用于研发的费用可加计扣除，进一步降低应纳税所得额，减轻税负。
研发费用加计扣除
02
高新技术企业购置的固定资产，可采用加速折旧方法，提高资金使用效率。
固定资产加速折旧
03
小微企业优惠
小微企业年应纳税所得额低于100万元的部分，可减按20%的税率征收企业所得税。
减按20%税率征收
小微企业投入研发的费用，可享受加计扣除政策，进一步降低税负，鼓励创新。
研发费用加计扣除
小微企业购置用于生产经营的固定资产，可享受加速折旧政策，加快成本回收。
固定资产加速折旧
特定行业优惠
对于经认定的高新技术企业，可享受15%的企业所得税优惠税率。
01
小微企业年应纳税所得额低于一定标准的，可享受减半征收企业所得税的优惠政策。
02
从事环保、节能节水项目的公司，可享受企业所得税“三免三减半”等税收优惠。
03
农业相关企业从事种植业、养殖业等，可享受免征或减征企业所得税的政策。
04
高新技术企业减免税
小微
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