会计内控管理制度(重编)范本.pdf

内部管理制度系列编号：FS-ZD-04015

内部管理制度系列

会计内控制度

（标准、完整、实用、可修改）

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会计内控制度

Accountinginternalcontroltemplate

说明：为规范化、制度化和统一化作业行为，使人员管理工

作有章可循，提高工作效率和责任感、归属感，特此编写。

会计造假现象与社会环境、市场经济的发展有关，但单

位内部控制弱化是一个更重要的因素。因此，建立和加强单

位内部会计控制，使内部会计控制合理设计并有效实施，才

能杜绝会计造假等舞弊行为的发生，保证会计资料的真实、

完整。

一、设置健全的、有层次的组织机构

首先，将会计作为一个独立的部门，实行会计人员统管

统派制。将会计人员从企业中独立出来，纳入各级会计委派

机构中。会计人员的任免、奖惩、工资、福利等均由会计人

员委派机构负责。其次，组织结构的设计要贯彻职务相分离

的原则，根据责权利相结合精简、高效的原则，科学划分职

责权限，形成相互制衡机制。不允许由一人单独办理货币资

金业务的全过程。最后，根据所设置的岗位，挑选、培训忠

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于职守、精明强干、训练有素和责任心强的人去承担是内控

制度成败的关键。

1.内部审计。内部审计是内部控制的重要环节，它是对

内部控制的检查和再控制。在单位内部设置专职审计机构，

通过审计人员经常和定期的审计活动，达到消除隐患、改进

管理、提高效益，以消除影响内部会计控制的各种因素，它

是落实内部会计控制的一个重要保证。一个完整的内部会计

控制制度，必须要有内部审计来监督执行，以及时发现问题，

纠正偏差，修订并完善制度。

企业应设立内部审计部门，完善内部控制的组织设置，

关键要把握好集权与分权的关系，按照不相容职务相分离的

原则，科学划分企业内部各部门的职责权限，形成相互制衡

机制。内部审计包括以下几个方面:规范内部审计工作的全过

程，使每项工作都依据一定的标准进行;完善企业内部审计制

度;明确内部审计工作范围，保证企业正常运转;提高审计人

员素质，把好内部审计关;使内部审计外部化，即一方面加强

内部审计人员与外部审计之间的协调配合，另一方面与专业

的会计事务所或其他机构签约，由其提供职业内部审计服务，

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从而提高内部审计的独立性。

内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导，以保持

其独立性和权威性。内部审计工作的职责不仅包括审计会计

账目，还包括稽核、评价内控制度是否完善和各职能部门执

行指定职能的履行效率，并向企业最高管理部门报告内控制

度的执行结果，从而保证内控制度更加完善和严密。

2.社会审计。内部控制是管理现代化的产物，而内部会

计控制制度的产生和发展可以促使审计工作从全面详细性

审计发展为制度基础性审计。内部会计制度与社会审计的有

机结合，有利于社会审计在评价内部会计控制的完善性和实

际执行的有效性审计中提出积极有效建议，帮助企业完善会

计制度体系。

三、提高会计人员的素质

会计人员是会计工作的主要承担者，充分发挥其积极作

用对于内部会计控制至关重要。会计人员的诚实状况、敬业

精神、业务知识以及工作能力、创新能力等方面素质的优劣，

是内部控制有效与否的决定因素。如果人员的政治素质与业

务素质不高，并且粗心大意，对内部控制的程序措施和方法

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