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企业所得税2021课件
汇报人：XX
Contents
01
企业所得税概述
02
税前扣除项目
03
应纳税所得额计算
06
案例分析与实务操作
04
税收优惠政策
05
申报与缴纳流程
PART01
企业所得税概述
税种定义及特点
企业所得税是对企业所得额征收的税种，是国家对企业生产经营所得和其他所得征收的一种直接税。
企业所得税的定义
企业所得税的税率为25%，但对小型微利企业有优惠税率，体现了税收政策的灵活性和公平性。
企业所得税的税率
企业所得税具有法定性、强制性、无偿性和固定性等特点，是国家财政收入的重要组成部分。
企业所得税的特点
01
02
03
税率及征收范围
01
企业所得税税率
2021年企业所得税标准税率为25%，适用于大多数企业。
02
小型微利企业优惠
符合条件的小型微利企业可享受20%的优惠税率，以减轻税负。
03
高新技术企业优惠
经认定的高新技术企业，可享受15%的优惠税率，鼓励科技创新。
04
非居民企业税率
非居民企业在中国境内取得的收入，适用10%的预提所得税率。
纳税义务人
居民企业需就其全球所得缴纳企业所得税，无论收入来源地。
居民企业
01
非居民企业仅对其在中国境内取得的所得缴纳企业所得税。
非居民企业
02
小型微利企业享受税收优惠政策，适用较低的税率。
小型微利企业
03
合伙企业和个人独资企业不作为企业所得税的纳税主体，其所得由合伙人或投资者个人纳税。
合伙企业与个人独资企业
04
PART02
税前扣除项目
成本费用扣除
员工薪酬和福利
广告和宣传费用
折旧和摊销
研发支出
企业支付给员工的工资、奖金、社会保险等薪酬福利，可以在计算应纳税所得额时扣除。
企业在研发活动中发生的费用，如材料费、人工费等，符合规定的可以作为成本费用扣除。
固定资产的折旧费用和无形资产的摊销费用，按照税法规定的方法和期限进行扣除。
企业在正常经营活动中发生的广告和宣传费用，可以在税前扣除，但需符合相关税法规定。
税金及附加扣除
企业在经济活动中支付的印花税，根据税法规定，可以在计算应纳税所得额时予以扣除。
印花税扣除
企业实际支付的房产税和土地使用税，作为税前扣除项目，可减少应纳税所得额。
房产税和土地使用税扣除
企业缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加等增值税附加税，可以在计算应纳税所得额时扣除。
增值税附加税扣除
损失及减值准备
企业可对预期无法收回的应收账款计提坏账准备，以减少应纳税所得额。
坏账准备
固定资产因市场变化等原因出现价值下降时，企业可计提减值准备，用于税前扣除。
固定资产减值准备
存货若出现减值迹象，企业可计提跌价准备，反映在税前扣除项目中。
存货跌价准备
PART03
应纳税所得额计算
收入总额确认
企业销售商品或提供劳务所获得的收入，应按照权责发生制原则确认，确保收入与成本配比。
营业收入的确认
企业从股权投资中获得的股息、红利等收益，应在实际收到时确认为收入，计入应纳税所得额。
投资收益的确认
企业出售固定资产、无形资产等资产获得的收益，应根据交易完成时点确认收入，计算税额。
资产处置收益的确认
不征税收入与免税收入
政府补助通常不计入应纳税所得额，如科研项目资金支持，旨在鼓励创新和科技发展。
01
个人或企业持有的国债利息收入通常免税，以促进国家债券市场的发展。
02
向教育机构的捐赠在一定条件下可作为免税收入处理，鼓励社会对教育事业的支持。
03
社保基金的投资收益通常不征税，以确保社会保障基金的稳定增长和可持续性。
04
政府补助
国债利息收入
教育捐赠
社保基金投资收益
减除费用与扣除项目
企业所得税中，员工工资薪金所得可享受基本减除费用，如2021年为每月5000元。
基本减除费用
包括子女教育、继续教育、大病医疗等专项附加扣除，可降低应纳税所得额。
专项附加扣除
企业向公益慈善机构的捐赠支出，在一定限额内可作为扣除项目，减少税负。
捐赠扣除
PART04
税收优惠政策
高新技术企业优惠
高新技术企业减按15%税率征收企业所得税
低税率优惠
经济特区二免三减半征收
特区优惠
小微企业税收减免
六税两费减免
可在50%税额幅度内减征多项税费
所得税减免
年应纳税所得额不超百万部分减按12.5%计
01
02
特定行业税收优惠
制造业享受固定资产加速折旧优惠。
制造业优惠
高新技术企业按15%税率缴纳企业所得税。
高新技术企业
PART05
申报与缴纳流程
纳税申报期限
因特殊原因无法按时申报的企业，可申请延期申报，但需在规定时间内提出申请并获批准。
每个季度结束后15日内，企业需进行预缴申报，确保税款及时入库。
企业所得税年度申报通常在次年1月1日至5月31日之间进行，需在此期间完成申报。
年度申报期限
季度预缴申报期限
延期申报
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