试论税务会计计量属性及其与财务会计计量属性的比较.docx

毕业设计（论文）

PAGE

1-

毕业设计（论文）报告

题目：

试论税务会计计量属性及其与财务会计计量属性的比较

学号：

姓名：

学院：

专业：

指导教师：

起止日期：

试论税务会计计量属性及其与财务会计计量属性的比较

摘要：本文旨在探讨税务会计计量属性及其与财务会计计量属性的比较。首先，对税务会计和财务会计的计量属性进行了概述，分析了两种计量属性在会计实务中的应用。接着，详细阐述了税务会计计量属性的几种主要形式，包括历史成本、公允价值、现值和重置成本等。同时，对财务会计计量属性进行了分析，包括历史成本、公允价值、现值和重置成本等。然后，比较了两种计量属性在会计实务中的异同，分析了其优缺点。最后，提出了完善税务会计计量属性的对策建议，以期为我国税务会计的健康发展提供理论支持。

随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，税收制度在国民经济中的地位日益重要。税务会计作为税收制度的重要组成部分，其计量属性的研究对于确保税收政策的正确实施和会计信息的真实性具有重要意义。本文从税务会计计量属性和财务会计计量属性的比较出发，分析了两种计量属性在会计实务中的应用，以期为我国税务会计的健康发展提供理论支持。

一、税务会计计量属性概述

1.1税务会计计量属性的定义

税务会计计量属性是指在税务会计核算过程中，对各项经济业务进行计量时所采用的特定属性。这些属性不仅反映了企业的财务状况，而且直接关联到税收的计算和缴纳。首先，税务会计计量属性以税法规定为基础，确保会计信息的准确性和合规性。例如，在增值税核算中，销售商品或提供劳务的销售额按照不含税价格计量，而进项税额则按照含税价格计量，这样的计量方式直接关系到企业的税负计算。

其次，税务会计计量属性在具体应用中，往往涉及多种计量方法。其中，历史成本计量方法是最为常见的一种。例如，企业在购入固定资产时，其初始成本会按照实际支付的价格计入账面价值，并在后续期间按照直线法或加速折旧法进行摊销。这种计量方法简单易懂，便于税务机关的审核和评估。然而，历史成本计量方法也可能导致企业资产价值与市场价值脱节，因此在某些情况下，税务会计会采用公允价值计量方法，如企业在处置资产时，其公允价值会直接影响税负的计算。

最后，税务会计计量属性还涉及到对未来现金流量的预测和评估。例如，企业在进行长期投资决策时，会采用现值计量方法，将未来现金流量的现值与投资成本进行比较，以确定投资是否具有经济效益。这种计量方法要求税务会计具备较强的预测能力和风险评估能力，以确保会计信息的准确性和可靠性。在实际操作中，如企业进行资产减值测试时，需要预测资产未来现金流量，并估计其现值，以确定资产的可收回金额。这一过程不仅需要税务会计具备扎实的会计知识，还需要具备一定的经济学和金融学知识。

1.2税务会计计量属性的特点

(1)税务会计计量属性的一个显著特点是法律约束性。税务会计的计量必须严格遵循税法的规定，如《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》等。例如，在企业所得税的核算中，企业的收入和成本费用必须按照税法规定的口径进行确认和计量，不得随意调整。这种法律约束性确保了税务会计信息的真实性和合规性，如某企业2019年销售收入为1亿元，根据税法规定，其销售收入需全额计入企业所得税的计税基础。

(2)税务会计计量属性的另一个特点是政策导向性。税务会计的计量往往受到国家税收政策的影响，如税收优惠、减免税等。例如，在高新技术企业税收优惠政策下，企业研发费用可以加计扣除，这意味着企业在计算应纳税所得额时，可以将研发费用的150%作为扣除项目。以某高新技术企业为例，2018年其研发费用为500万元，按照150%加计扣除，可以减少应纳税所得额750万元。

(3)税务会计计量属性的第三个特点是动态调整性。随着税收政策的调整和经济发展，税务会计的计量属性也需要相应地进行调整。例如，在通货膨胀环境下，历史成本计量方法可能导致资产价值与市场价值脱节，此时税务会计可能会采用重置成本计量方法，以反映资产的真实价值。以某企业2017年购入一台设备，原值为100万元，使用寿命为10年，按直线法计提折旧。到2020年，由于通货膨胀，设备重置成本为150万元，此时税务会计需要调整设备的账面价值，并重新计算折旧。

1.3税务会计计量属性的作用

(1)税务会计计量属性在确保税收征管公平性和合规性方面发挥着重要作用。通过对经济业务的准确计量，税务会计能够确保纳税人在计算税负时，所依据的会计信息是真实、可靠的。例如，在企业所得税的核算中，企业收入和成本的计量直接关系到应纳税所得额的确定。准确的计量属性有助于防止纳税人通过操纵会计信息逃避税收，维护了税收征管的公平性。如某企业2018年销售收入为2亿元，若采用合