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税收及其种类

课程目标1掌握税收基本理论2了解中国税制体系熟悉各类税种特点

第一部分：税收基础知识税收定义税收特征税收功能税收原则

什么是税收？税收是国家为实现职能，凭借政治权力，按照法律规定，无偿强制征收的一种收入。

税收的特征强制性国家强制力保障的收入1无偿性纳税人不获直接回报2固定性按法定标准征收3法定性必须依法征收4

税收的作用1调节功能调节收入分配2监督功能监督经济活动3分配功能实现资源分配4筹集功能筹集财政收入

税收与其他收入形式的区别税收强制性、无偿性、固定性规费有偿性、特定性国债偿还性、自愿性罚款惩罚性、偶然性

税收原则公平原则纳税人负担公平合理效率原则征税成本最小化法律原则依法征税稳定原则税制相对稳定

税收要素纳税人税务负担承担者课税对象征税的标的税率计税比例或金额纳税环节缴纳时间和方式

纳税人和征税人法定纳税人法律规定的缴税义务人实际纳税人最终负担税款的人征税人国家授权的征税机关

课税对象和税基所得各类收入和利润财产动产和不动产商品和劳务产品和服务行为特定经济行为

税率种类比例税率固定比例，如10%累进税率随税基增加而提高累退税率随税基增加而降低定额税率按固定金额征收

纳税环节和期限1生产环节产品制造阶段征收2批发环节商品批发阶段征收3零售环节商品零售阶段征收4进口环节商品入境时征收

第二部分：中国税收体系概览中国税收体系包括税制结构、立法体系和征管体制三个方面

中国现行税制结构流转税增值税、消费税、关税1所得税企业所得税、个人所得税2财产行为税房产税、印花税等3资源环境税资源税、环境保护税4

税收立法体系1税收政策文件税务总局公告、通知2税收行政法规条例、实施细则3税收法律全国人大制定4宪法基本法

税收征管体制1税务总局制定政策、统筹管理2省级税务局组织实施、监督管理3市县税务局具体征收、日常管理4基层税务所直接征收、一线服务

第三部分：流转税1增值税主要流转税种2消费税特定消费品征收3关税进出口环节征收

增值税概述增值税是对销售货物、提供服务、无形资产或不动产在流转过程中产生的增值额征收的一种税

增值税的计税方法销项税额销售额×适用税率进项税额购进额×税率应纳税额销项税额-进项税额

增值税的税率13%标准税率一般货物和服务9%低税率交通运输、建筑等6%低税率现代服务业0%零税率出口货物

消费税概述特点对特定消费品征收单一环节征收价内税目的调节消费引导生产增加财政收入

消费税的征收范围烟酒类卷烟、白酒、啤酒等高档消费品珠宝首饰、化妆品等高耗能产品汽油、柴油等奢侈品高尔夫球及用具、游艇等

消费税的计税方法计税方法计算公式适用产品从价定率销售额×税率化妆品、贵重首饰从量定额销售量×单位税额汽油、柴油复合计税从价+从量卷烟

关税概述定义进出口商品税收调节进出口保护国内产业特点一次性征收进口环节征收与增值税并行

关税的征收对象和税率最惠国税率(%)普通税率(%)

第四部分：所得税1企业所得税针对企业利润征收2个人所得税针对个人收入征收

企业所得税概述企业所得税是对企业和其他组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税

企业所得税的计算收入总额销售收入+其他收入扣除额成本+费用+税金+损失应纳税所得额收入总额-扣除额应纳税额应纳税所得额×税率-减免税额

企业所得税优惠政策高新技术企业15%的优惠税率小型微利企业减半计税，20%税率环保节能企业设备投资抵免西部地区企业15%的优惠税率

个人所得税概述个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税

个人所得税的计算方法综合所得工资薪金、劳务报酬等专项扣除社保、住房公积金等专项附加扣除子女教育、住房贷款等应纳税所得额所得-扣除-免税额

个人所得税的税率表级数全年应纳税所得额税率(%)1不超过36,000元3236,000-144,000元103144,000-300,000元204300,000-420,000元255420,000-660,000元306660,000-960,000元357超过960,000元45

第五部分：财产和行为税财产和行为税是针对财产所有、转让和特定行为征收的税种

房产税概述征税对象房屋税率从价：1.2%从租：12%纳税人产权所有人承租人

城镇土地使用税1征收对象城镇土地2计税依据实际占用面积3税额标准大城市：1.5-30元/平方米4征收范围城市、县城、建制镇等

耕地占用税5-50元平方米税额根据地区差异1次征收次数一次性征收100%征收比例全额征收

土地增值税

车船税征税对象车辆和船舶1计税依据排气量、净吨位2征收方式年度征收3税额标准分类定额征收4

车辆购置税征税对象汽车、摩托车等税率10%计税依据购置价格征收时间购置时一次性征收

印花税对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的税种

契税征税对象土地、房屋产权转移税率3%-5%计税