总预算资产和负债.pptVIP

*第一节财政总预算资产主要内容概念和特点各项资产的核算含义指各级政府财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。特点资产取得的无偿性和非经营性没有实物资产，货币资金是资产的主要组成部分资产的所有权属于各级政府财政性存款:是指各级政府财政部门代表政府所掌握的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。财政性存款管理原则集中资金，统一调度。严格控制存款开户。根据预算和计划拨款。转账结算。不得透支*国库存款（资产类）（增加数）（减少数）余额设置“一般预算存款”和“基金预算存款”明细账户其他财政存款（资产类）（增加数）（减少数）余额在国库的预算资金存款1、财政周转金存款2、未设国库的乡财政在专业银行的预算资金存款3、专用基金存款等A收到国库报来的“预算收入日报表”，当日税收收入20万元，养路费收入5万元。B借：国库存款—一般预算存款200000C贷：一般预算收入200000D借：国库存款—基金预算存款50000E贷：基金预算收入50000*1、含义指各级政府购买的中央财政以信用方式发行的国家公债。2、管理和核算要求（1）只能用一般预算结余和基金预算结余资金购买。（2）应视同货币资金妥善保管。（3）支付购买有价证券的资金不能列作支出。（4）当期有价证券取得的相关收益应按购入有价证券时的资金来源分别计入一般预算收入和基金预算收入。有价证券（资产类）（购入数）（本金兑付数）余额设置“一般预算结余购入”和“基金预算结余购入”明细账户有价证券应按取得时实际支付的价款入账，当期取得有价证券的兑付利息以及有价证券转让取得的收入与账面成本的差额，根据购买时的资金性质，分别计入一般预算收入、基金预算收入。12345某市财政2006年9月发生如下经济业务：1用一般预算结余购买有价证券60万元，用基金预算结余购买有价证券10万元。2借：有价证券——一般预算结余购入6000003——基金预算结余购入1000004贷：国库存款——一般预算存款6000005——基金预算存款1000006贷：一般预算收入120000收到上项有价证券的利息收入16万元，其中，用一般预算结余购买有价证券的利息收入12万元，用基金预算结余购买有价证券的利息收入4万元。——基金预算存款40000借：国库存款——一般预算存款120000基金预算收入40000概念由于库款的报解需要一定的时间，年终会出现国库经收处或各级国库已经在年度前收纳、以及在清理期交纳属于本年收入的款项，但尚未转到支库或尚未报解到各该上级国库的各种收入，这些款项成为在途款。在途款（资产类）（发生数）（冲转数）余额010302某县财政在库款报解整理期内收到属于上一年度的一般预算收入2万元。1在上年度账上2借：在途款200003贷：一般预算收入200004收到库款时，在新年度账上5借：国库存款——一般预算存款200006贷：在途款200007暂付款概念指各级财政部门借给所属单位或其他单位临时急需的款项。核算暂付款（资产类）（借出数）（收回数）（转作支出数）余额1暂借给卫生局30万元，用于发放设备购置费。2借：暂付款——市卫生局3000003贷：国库存款——一般预算存款3000004经审批上项借款转作对卫生局的经费。5借：一般预算支出3000006贷：暂付款300000概念指在预算执行过程中发生的本级与下级财政之间的尚未结算、暂挂“往来”的款项。种类与下级财政之间发生的资金调度往来；（借给下属）体制结算中应由下级财政上缴而未缴的收入数。与下级往来核算*与下级往来（资产类）（发生的债权数）（债权清偿数）余额借给下属县财政局临时周转借款50万元，已经办理了资金划拨手续。01贷：国库