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第八讲

【资料1】（2013年机考）

甲公司为居民企业，2013年有关经营情况如下：

（1）产品销售收入4700万元，出租闲置办公楼收入300万元，取得企业债券利息

收入35万元，接受乙企业捐赠原材料10万元，已计入营业外收入。

（2）缴纳285万元，营业税15万元，城市建设税21万元，教育费附加9万

元。

（3）发生业务招待费支出50万元，费支出700万元，业务宣传费支出80万元。

（4）实际发生的合理的工资薪金支出200万元，职工福利费28万元，职工教育经费3

万元，拨缴工会经费6万元。

已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费、职工教育经费、工

会经费分别为不超过工资薪金总额的14%、2.5%和2%，准予扣除的费和业务宣传费不超

过当年销售收入的15%，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入

的5‰。

要求：

根据上述材料，分别回答下列问题。

1.甲公司在计算2013年度企业所得税应纳税所得额时，下列收入中，应计入收入总额

的是（）。

A.出租办公楼收入300万元

B.产品销售收入4700万元

C.企业债券利息收入35万元

D.接受捐赠收入10万元

【答案】ABCD

【解析】（1）选项A：属于“收入”；（2）选项B：属于“销售货物收入”；（3）

选项C：属于“利息收入”；（4）选项D：属于“接受捐赠收入”。

2.甲公司在计算2013年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准予扣除的是（）。

A.城市建设税21万元

B.教育费附加9万元

C.285万元

D.营业税15万元

【答案】ABD

【解析】按照规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地、关税、城市

建设税、教育费附加，以及发生的税、车船税、城镇土地使用税、印花税等税金及附

加，可以在税前扣除；但不能在税前扣除。

3.甲公司在计算2013年度企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，正确的是（）。

A.业务招待费税前扣除限额为25万元

B.业务招待费税前扣除限额为30万元

C.费和业务宣传费税前扣除限额为705万元

D.费和业务宣传费税前扣除限额为750万元

【答案】AD

【解析】（1）选项AB：业务招待费实际发生额×60%=50×60%=30（万元），当年销售收

入×5‰=（4700+300）×5‰=25（万元），业务招待费税前准予扣除限额为25万元；

（2）选项CD：费和业务宣传费税前扣除限额=（4700+300）×15%=750（万元）。

4.甲公司2013年实际发生的工资薪金、职工福利费、职工教育经费和工会经费支出，

可以在企业所得税税前全额扣除的是（）。

A.工资薪金200万元

B.职工福利费28万元

C.职工教育经费3万元

D.工会经费6万元

【答案】ABC

【解析】（1）选项A：企业发生的合理的工资薪金支出，准予全额扣除；（2）选项B：职

工福利费扣除限额=200×14%=28（万元），甲公司职工福利费实际发生额28万元，未超过

扣除限额，准予税前全额扣除；（3）选项C：职工教育经费扣除限额=200×2.5%=5（万

元），职工教育经费实际发生额3万元，未超过扣除限额，准予税前全额扣除；（4）选项

D：工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），工会经费实际发生额6万元，超过了扣除限

额，税前准予扣除4万元。

【资料2】（2013年机考）

甲企业是国家重点扶持的环保高新技术企业，主要从事节能减排技术改造（2012年甲

企业取得第