核算供应业务课件.pptxVIP

;知识目标：;教学重点;任务二核算筹资业务;

;任务三核算供应业务;一、购入固定资产的核算;（一）固定资产的概念及特征;2.固定资产同时具有以下特征：

（1）企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，而不是为了直接出售。

（2）固定资产的使用寿命超过一个会计年度。与流动资产不同，固定资产在企业生产经营活动中可供较长时期使用，在使用中不改变实物形态，直至报废清理。;固定资产的成本是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。企业增加的固定资产应按其历史成本入账。

由于固定资产的来源渠道不同，其历史成本的具体内容也有所不同。;1、外购固定资产的成本：买价+相关税费+运杂费+安装费+专业人员服务费;（三）账户设置;;2、“在建工程”账户;;1、购入不需安装的设备

【例】大华公司购入全新不需要安装的设备一台，取得增值税发票，价款为68376元，增值税额11624元（即价税合计80000元），取得运杂费发票2000元，款项用转账支票付清。

;注意：2009年1月1日起，增值税一般纳税人取得房屋建筑物、小轿车、摩托车和游艇等固定资产的进项税额不能抵扣。

固定资产的原始价值=68376+2000=70376（元）

借：固定资产70376

应交税费——应交增值税（进项税额）11624

贷：银行存款82000

【例4-11】～【例4-15】;【例【大华公司购入小轿车一辆，取得增值税专用发票，价款170940元，增值税进项税额29060，款项用转账支票支付。

固定资产的原始价值=170940+29060=200000（元）

借：固定资产200000

贷：银行存款200000;【例】1.大华公司购入需要安装的设备一台，取得增值税专用发票，价85470元，税14530元，取得运杂费发票，标明运杂费为10000元，款项用转账支票支付，设备已投入安装。

借：在建工程——设备安装工程95470

应交税费——应交增值税（进项税额）14530

贷：银行存款110000;2.大华公司安装该设备时，领料单???标明共领用材料10000元。（不考虑增值税）

借：在建工程—设备安装工程10000

贷：原材料10000

3.大华公司以存款支付安装费6000元

借：在建工程—设备安装工程6000

贷：银行存款6000

;4.大华公司上述设备安装完毕，达到预定可使用状态，取得固定资产验收交接单。

固定资产原值=95470+10000+6000=111470（元）

借：固定资产111470

贷：在建工程111470

;;（一）材料采购成本;①一般纳税人若取得增值税专用发票则为不含税价，若取得普通发票则为含税价；一般纳税人购入的农副产品和废旧物质不能取得专用发票的可抵扣10%的进项税，余下部分计入采购成本。

②小规模纳税人为含税价;①运杂费：包括运输费、装卸费、包装费、保险费等。

一般纳税人在购进货物的过程中支付的运输费取得正式的运输发票可抵扣7%的进项税，其他杂费不能抵扣；小规模纳税人的运输费不能抵扣进项税，发生的运输费必须全额计入采购成本。

②运输途中的合理损耗(通常包含在买价中)

③入库前的挑选整理费

④购入材料时发生的其他费用(不包括采购员的差旅费

采购人员的差旅费、专设采购机构的经费列作管理费用，不计入材料的采购成本。;2.材料采购成本的计算;运杂费分配率＝共同发生的运杂费÷重量（或买价）之和

某种材料应分摊的运杂费＝该材料的重量（或买价）×运杂费分配率;【例4-16】龙腾公司于2014年12月2日向大华公司购入A、B两种材料。A材料400千克，单价50元，买价20000元，增值税额3400元；B材料100千克，单价40元，买价4000元，增值税额680元。以转账支票1200元支付A、B两种材料的运输费1000元、保险费和包装费200元，货款暂欠，材料已验收入库。

运输费扣除7%的进项税：1000-10