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全国高级会计师资格考试

高级会计实务考前押题试卷（2）

（本试题共九道案例分析题。第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答）

答题要求：

（1）使用黑色字迹签字笔填写试题本上右上角姓名、准考证号；

（2）使用0.5-0.7毫米黑色字迹签字笔在答题卡中指定答题区域内作答，不然按无效答题处理；

（3）计算出现小数，保留两位小数；

（4）字迹工整、清楚。

案例分析题一（本题15分）

甲企业为一家从事服装生产和销售国有控股主板上市企业。依照财政部和证监会关于主板上市企业分类分批实施企业内部控制规范体系通知，甲企业从起，围绕内部控制五要素全方面开启内部控制体系建设。关于工作关键点以下：

(1)关于内部环境。董事会对内部控制建立健全和有效实施负责；董事会委托A咨询企业为企业内部控制体系建设提供咨询服务，选聘B会计师事务所对内部控制有效性实施审计。A咨询企业为B会计师事务所联盟组员单位，具备独立法人资格。

(2)关于风险评定。受国际金融危机连续影响，甲企业境外市场销售额和利润额急剧下降，董事会经审慎研究、集体决议并报股东大会审议经过后，决定调整发展战略，快速开启“出口转内销”战略。因为国内信用坏境尚不成熟，战略调整后可能造成销售账款无法收回风险显著增大，财务部门提议将销售方式由赊销改为现销，并在同意后实施。

(3)关于控制活动。甲企业在对企业层面和业务层面活动进行全方面控制基础上，重点对资金活动、采购业务、销售业务等实施控制。一是实施货币资金支付审批分级管理。单笔付款金额5万元及5万元以下，由财务部经理审批；5万元以上、20万元及20万元以下，由总会计师审批；20万元以上由总经理审批。二是强化采购申请制度，明确相关部门或人员职责权限及对应请购和审批程序。对于超预算和预算外采购项目，不论金额大小，均应在办理请购手续后，按程序报请具备审批权限部门或人员审批。三是建立信用调查制度。销售经理应对客户信用情况作充分评定，并在确认符合条件后经审批订立销售协议。

(4)关于信息沟通。甲企业在巳经建立管理信息系统和业务信息系统基础上，充分利用信息系统之间可集成性，将内部控制方法嵌人企业经营管理和业务流程中，初步实现了自动控制。

(5)关于内部监督。内部审计部门经董事会授权开展内部控制监督和评价，检验发觉内部控制缺点，督促缺点整改。甲企业内部审计部门和财务部门均由总会计师分管。

(6)关于外部审计。B会计师事务所在执行内部控制审计时，发觉甲企业财务管理信息系统存在设计漏洞，造成企业成本和利润发生重大错报。甲企业技术人员于12月30日完成对系统修复后，成本和利润数据得以更正。B会计师事务所据此认为上述内部控制缺点已得到整改，不影响会计师事务所出具内部控制审计汇报类型。

要求：

依照《企业内部控制基本规范》及其配套指导等关于要求要求，逐项判断资料（1)、（3)、（4)、（5)、(6)项内容是否存在不妥之处。对存在不妥之处，分别指出不妥之处，并逐项说明理由。

案例分析题二（本题15分）

中天企业现有生产线已满负荷运转，鉴于其产品在市场上供不应求，企业准备购置一条生产线，企业及生产线相关资料以下：

资料一：中天企业生产线购置有两个方案可供选择：

A方案生产线购置成本为7200万元，预计使用6年，采取直线法计提折旧，预计净残值率为10%。生产线投产时需要投入营运资金1200万元，以满足日常经营活动需要，生产线运行期满时垫支营运资金全部收回。生产线投入使用后，预计每年新增销售收入11880万元，每年新增付现成本8800万元，假定生产线购入后可立刻投入使用。

B方案生产线购置成本为7200万元，预计使用8年，当设定贴现率为12%时，净现值为3228.94万元。

资料二：中天企业适用企业所得税税率为25%，不考虑其余相关税金，企业要求最低投资酬劳率为12%，部分时间价值系数如表5所表示：

表5货币时间价值系数表

年度（n）

1

2

3

4

5

6

7

8

（P/F，12%，n）

0.8929

0.7972

0.7118

0.6355

0.5674

0.5066

0.4523

0.4039

（P/A，12%，n）

0.8929

1.6901

2.4018

3.0373

3.6048

4.1114

4.5638

4.9676

资料三：中天企业现在资本结构（按市场价值计算）为：总资本40000万元，其中债务资本16000万元（市场价值等于其账面价值，平均年利率为8%），普通股股本24000万元（市价6元/股，4000万股）。企业今年每股股利（）为0.3元，预计股利年增加率为10%，且未来股利政策保持不变。

资料四：中天企业投资所需资金7200万元需要从外部筹措，有两种方案可供