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商业银行内部审计手册

纲要

前言

一、内部审计总体工作

1、内部审计指引与内控管理要求

2、内部审计监管评价

3、典型处罚案例

二、内部审计机构设置、制度设计、人员管理

1、内部审计机构设置

2、内部审计制度设计

3、审计中心

4、内审人员管理

5、典型处罚案例

三、审计工作与审计方式

1、全面审计

2、专项审计

3、远程审计

4、审计强度（频率）

5、审计系统

6、监审联动

7、典型处罚案例

四、内部审计与公司治理

1、审计委员会

2、监事会

3、高管任职资格

4、高管履职评价

5、离任审计

6、绩效薪酬

7、关联交易

8、资本管理

9、并表管理

10、外审管理

11、信息披露

12、典型处罚案例

五、商业银行风险管理中内部审计监管要求

1、全面风险

2、操作风险

3、市场风险

4、流动性风险

5、集中度风险

6、声誉风险

7、国别风险

8、压力测试

9、风险分类

10、典型处罚案例

六、商业银行业务管理中内部审计监管要求

1、授信

2、授权

3、贷款

4、存款

5、理财

6、衍生品

7、银行卡

8、保理

9、电子银行

10、代理销售

11、运营管理

12、票据

13、同业业务

14、外汇业务

15、表外业务

16、交叉金融

17、私人银行

18、资产托管

19、境外业务

20、典型处罚案例

七、信息科技与外包管理

1、信息科技

2、外包管理

3、典型处罚案例

八、消费者权益保护

1、消保工作

2、消保评价

3、服务收费

3、典型处罚案例

九、合规案防

1、合规管理

2、案防工作

3、员工管理

4、反洗钱

5、典型处罚案例

十、差异化监管

1、国有大型银行

2、股份制商业银行

3、城市商业银行

4、农村中小金融机构

前言

商业银行内部审计作为“三道防线”中最后一道防线，对银行稳健运营起到压舱石的保障作用。内部审计隶属于董事会主管、监事会协管，审计工作区别于二道防线合规管理、风险管理的重要点在于审计稽核对银行机构制度、流程、系统等层面开展高屋建瓴式的建议。银行机构通过内部审计工作对全行日常内部管理进行系统性完善。

《商业银行内部审计手册》分为十篇分别是一、内部审计总体工作，二、内部审计机构设置、制度设计、人员管理，三、审计工作与审计方式，四、内部审计与公司治理，五、商业银行风险管理中内部审计监管要求，六、商业银行业务管理中内部审计监管要求，七、信息科技与外包管理，八、消费者权益保护，九、合规案防，十、差异化监管。

《商业银行内部审计手册》编写来自于银保监会监管规定与处罚案例。通过审计稽核业务处罚案例分析撰写对应提升审计工作质量重点措施，为银行业金融机构审计稽核工作人员日常工作开展提供积极帮助。

一、内部审计总体工作

1、内部审计指引与内控管理要求

2016年，银监会颁布《商业银行内部审计指引》。银监发〔2016〕12号文废止沿用10年《银行业金融机构内部审计指引》。

2016版《商业银行内部审计指引》主要对7个方面进行了修订。2016版内部审计指引的八大特点：一是强化商业银行内部审计的独立性；二是完善内部审计组织架构；三是强化商业银行内部审计制度建设；四是明确商业银行内部审计工作流程；五是对内审活动外包加以规范；六是明确监管评估的机制安排；七是对银行集团提出差异化要求，八是对村镇银行提出差异化要求。

2006版银行业金融机构内部审计指引制定之处，国内尚未有村镇银行、银行集团等组织形式，监管制度存在空白。此外审计外包方面，2006版仅规定内部审计部门根据工作需要，经董事会批准后，可将部分内部审计项目外包，但需事先对外包机构的独立性、客观性和专业胜任能力进行评估。监管规定比较粗，对什么是独立性未做规范。2016版内审指引中明确了2种情形不得外包，监管部门重视审计独立性，通过禁止性规定防范审计活动独立性缺失的情形。

2、内部审计监管评价

监管部门重视银行机构审计工作，半年度、年度监管会谈中，银行机构审计部门负责人与总行高管（董事长、监事长、高管）一同出席监管会谈，对监管部门会谈中指出问题。内审部门负责人签字确认，后续撰写监管会谈整改报告上报属地监管部门。监管会谈及整改报告一式两份留存档案。

监管部门对内部审计监管评价来自于两份监管文件，一是《商业银行内部审计指引》，二是《商业银行内部控制评价指南》。属地监管部门细化内部审计监管评估，笔者以宁波银保监局《股份制银行宁波分行内部审计履职评价办法》为例，监管部门对内部审计的履职评价实行百分制评价。其中内部审计独立性20分，内部审计资源充分性20分，内部审计充分性和有效性30分，内部审计报告30分。

3、典型处罚案例

笔者查询银保监会内审方面处罚案例，篇幅所限仅列出部分案例。2018年中国邮政储蓄银行股份有限公司渭南市分行内部审计严重违反审慎经营规则