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绿化保洁公司成本核算的账务处理-做账实操

一、人工成本核算

1.工资核算

计提工资：根据考勤记录和工资标准，计算员工应得工资。假设绿化保洁公司有绿化工人和保洁工人，本月绿化工人工资总额为20,000元，保洁工人工资总额为30,000元。

账务处理为：

借：主营业务成本绿化人工成本20,000

主营业务成本保洁人工成本30,000

贷：应付职工薪酬工资50,000

发放工资：通过银行转账或现金方式发放工资。如果通过银行转账发放上述工资：

借：应付职工薪酬工资50,000

贷：银行存款50,000

2.社保及福利核算

计提社保费用：假设公司为员工缴纳的社保费用（包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险）按工资总额的20%计提。

本月应计提社保费用=50,000×20%=10,000元，其中绿化工人社保费用为20,000×20%=4,000元，保洁工人社保费用为30,000×20%=6,000元。

账务处理：

借：主营业务成本绿化人工成本4,000

主营业务成本保洁人工成本6,000

贷：应付职工薪酬社保费用10,000

实际缴纳社保：当公司实际缴纳社保费用时：

借：应付职工薪酬社保费用10,000

贷：银行存款10,000

其他福利费用：如果公司为员工提供其他福利，如节日福利、工作服等，假设本月购买工作服花费3,000元，全部用于绿化工人。

借：主营业务成本绿化人工成本3,000

贷：银行存款3,000

二、材料成本核算

1.绿化材料成本

采购入库：公司采购绿化材料，如肥料、种子、农药等。假设购买肥料花费5,000元，种子3,000元，农药2,000元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付，材料已验收入库。

首先计算进项税额：（5,000+3,000+2,000）×13%=1,300元

账务处理：

借：原材料肥料5,000

原材料种子3,000

原材料农药2,000

应交税费应交增值税（进项税额）1,300

贷：银行存款11,300

领用材料：在绿化服务过程中领用材料。假设本月绿化项目领用肥料3,000元，种子2,000元。

借：主营业务成本绿化材料成本5,000

贷：原材料肥料3,000

原材料种子2,000

2.保洁材料成本

采购入库：购买保洁材料，如清洁剂、垃圾袋、清洁工具等。例如，购买清洁剂花费4,000元，垃圾袋1,000元，清洁工具（如拖把、扫帚等）3,000元，增值税税率为13%，以银行存款支付，材料验收入库。

进项税额=（4,000+1,000+3,000）×13%=1,040元

账务处理：

借：原材料清洁剂4,000

原材料垃圾袋1,000

原材料清洁工具3,000

应交税费应交增值税（进项税额）1,040

贷：银行存款9,040

领用材料：本月保洁服务领用清洁剂2,000元，垃圾袋500元。

借：主营业务成本保洁材料成本2,500

贷：原材料清洁剂2,000

原材料垃圾袋500

三、设备成本核算

1.设备折旧核算

确定折旧方法和参数：公司的绿化设备（如割草机、绿篱机等）和保洁设备（如吸尘器、洗地机等）需要计提折旧。假设绿化设备原值为80,000元，预计使用年限5年，无残值，保洁设备原值为60,000元，预计使用年限4年，无残值，采用直线法计提折旧。

计算月折旧额：

绿化设备月折旧额=80,000÷5÷12≈1,333元

保洁设备月折旧额=60,000÷4÷12=1,250元

账务处理：

借：主营业务成本绿化设备折旧1,333

主营业务成本保洁设备折旧1,250

贷：累计折旧绿化设备1,333

累计折旧保洁设备1,250

2.设备维修核算

维修费用发生：绿化设备发生维修费用，假设本月维修割草机花费2,000元，通过银行转账支付。