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第十一章购货与付款循环审计

第一节购货与付款循环的特性（本章重点）

购货与付款循环的特性要紧包括两个部分的内容：一是购货

与付款循环所涉及的要紧凭证和会计记录；购货与付款循环中的

要紧业务活动。

要紧业务活对应的凭证及相关的治理当

相关部门

动会计记录局认定

请购商品和仓库、其他部

请购单存在或发生

劳务门

完整性(存在或

编制订购单订购单采购部门发生、估价或分

摊)

验收单是、卖完整性、存在

验收商品验收部门

方发票或发生

储存已验收

入库单仓库部门存在或发生

商品

存在或发生、估

编制付款凭应付凭单部

付款凭单价或分摊、完整

单门

性

确认与记录应付账款明细存在或发生、完

会计部门

负债账、卖方对账整性、估价或分

单、转账凭证摊

存在或发生、完

付款凭证、付应付凭单部

付款整性、估价或分

款凭单门、财务部门

摊

现金日记账、存在或发生、完

记录现金、银

银行存款日记会计部门整性、估价或分

行存款支出

账摊

第二节内部操纵测试和交易的实质性测试

一、购货业务的内部操纵、操纵测试和交易的实质性测试

购货与付款循环涉及的业务与凭证专门多，在正常的审计

中，假如购货与付款循环的内部操纵良好，则忽视这一循环的操

纵测试和交易的实质性测试，仅仅依靠于对与之相关的会计报表

项目的实质性测试，往往