2023年般纳税人商业企业会计实务操作入门.pdfVIP

一般纳税人商业企业会计实务操作入

门

会计实操讲义提纲

大家好！

今天我们来学习增值税一般纳税人的账务处理流程。

初做会计看到一堆的票据往往无从下手，是大部分学员遇到的问题，其实我们静下

心来想一想：在学习会计基础时，学过三种账务处理程序：经济业务发生时，我们要根

据原始凭证或汇总的原始凭证来做记账凭证，再根据记账凭证登记账簿，最后根据账簿

编制财务报表。实际上企业发生的经济业务需要核算的无非就几大类型即：购销业务的

核算、税费的核算、期间费用的核算、职工薪酬的核算。当然核算时是需要一定的载体,

那么：

首先，需要建账，即设置：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细账；由

于我给大家讲解的是手工账，所以，现金日记账、银行存款日记账、总分类账，我们要

采用订本式的，请大家看这就是现金口记账、银行存款口记账、总分类；明细账采用的

是活页式的账页，请看。

现金口记账图示如下：

现金日

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银行存款日记账图示如下:

总分类账图示如下:

总分类帐

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对总账加以说明的明细账图示如F：

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明细账是活页，明细账随时可以增添或减少如图示:

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总分类账的账户目录如图:

总账的账户目录第一页一般为库存现金:

第一页的科目名称写上库存现金:

银行存款总账占账页4-5页，如图例所示:

明细账是活页账，贴口取纸以便于随时查找到所需的账户，活页账图例如图示:

其次，在账簿上要设置与企业经济业务相关的会计科会计科目写在什么地方

呢？总分类账写在账户目录及每一账页上，同时要对每个账账户预留账页；明细账写在

每一账页上且为了便于准确迅速找到所需账户，我们要在每一页上贴上口取纸，口取纸

上要写上科目名称，即这样贴。

在明细账上贴上口取纸，如图所示：

在明细账上贴上口取纸的方法，如下演示:

再次，启用账簿时，还要贴印花税票并注销，由于我给大家讲解的企业是03年就

成立的，所以，在四本账上分别贴5元的印花税即可。

印花税票如图示：

明细账贴印花税票位置（第一页的右上角）:

现金日记账、银行存款日记账、总账上贴印花税票，有指定的位置，如下图所示:

一般情况下，未指定印花税票位置的贴在账户目录右上角，如图所示:

启用账簿时注意，首先填入使用者名称（单位）:

账簿页数，如下图订本式的账簿，是100页的账簿:

总分奥帐100

企业经营情况介绍：

该企业主要销售咖啡豆，年销售额大约为150万元左右，一般纳税人，税率：17%

从09年1月1日起，《增值税暂行条例实施细则》规定：

加工制造企业：

年应税销售额W50万元小规模纳税人

年应税销售额＞50万元一般纳税人

商业：

年应税销伐额W80万元小规模纳税人

年应税销售额＞80万元一般纳税人

下面我们来进行具体的核算。

一、购进业务的处理

1.一般情况下，依据,增值税专用发票的发票联、付款凭证（支票存根、银行付款通

知单等）、