电子商务法律法规实务 项目六 电子商务中的税收法律实务.ppt

（三）个人所得税的税收优惠政策2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。（四）个人所得税的缴纳个人所得税的纳税办法，全国通用实行的有自行申报纳税和全员全额扣缴申报纳税两种。三、企业所得税

的计算与缴纳一般情况下，居民企业的企业所得税税率为25%。针对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，规定其预提所得税税率为20%。但实际征税时，减按10%的所得税税率征收企业所得税。（一）企业所得税的税率应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额其中，企业应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损。（二）企业所得税应纳税额的计算（三）企业所得税的税收优惠政策对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。（四）企业所得税的缴纳企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。四、电子商务税收的法律责任税收法律责任是税收法律关系的主体因违反税法所应当承担的法律后果。税法规定的法律责任形式主要有三种：一是经济责任，包括补缴税款、加收滞纳金等；二是行政责任，行政机关作出责令停产停业、吊销许可证件的处罚；三是刑事责任，对违反税法情节严重构成犯罪的行为，要依法承担刑事责任。《税收征管法》中关于偷税、逃税、骗税、抗税的规定，请详见教材表述。前期，北京市税务局第二稽查局根据有关方面线索和税收大数据分析，依法对加拿大籍艺人吴某某2019年至2020年期间涉嫌偷逃税问题开展了税务检查。由于吴某某大量经营信息、资金往来涉及多家境内外关联企业，案情较为复杂，北京市税务部门会同相关税务机关进行了认真细致的调查，目前案情已经查清。经查，吴某某在2019年至2020年期间，采取虚构业务转换收入性质虚假申报、通过境内外多个关联企业隐匿个人收入等方式偷逃税款0.95亿元，其他少缴税款0.84亿元。北京市税务局第二稽查局依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，对吴某某追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计6.00亿元。【案件直击】北京市税务部门依法对吴某某偷逃税案件进行处理其中，对其虚构业务转换收入性质虚假申报偷逃税款的部分处4倍罚款计3.45亿元；对其隐匿个人收入偷逃税款的部分处5倍罚款计0.42亿元。日前，北京市税务局第二稽查局已依法向吴某某送达税务行政处理处罚决定书。随着跨境交易和资金往来越来越频繁，少数不法分子企图借机利用跨境交易和国际避税地来逃避中国境内纳税义务。对此，税务部门将不断完善税收监管手段，提升税收监管能力，切实加强对新型偷逃税行为的查处曝光，坚决维护国家税收安全。（案例来源：国家税务总局官方网站2022-11-25/chinatax/n810219/c102025/c5183027/content.html）【案件直击】北京市税务部门依法对吴某某偷逃税案件进行处理案例讨论：艺人吴某某为加拿大籍，为什么也要在中国境内缴纳个人所得税？本案的偷逃税手法有什么特点？【解析】1、吴某某虽是加拿大国籍，但2019年和2020年在中国境内停留时间均超过183天，按照《中华人民共和国个人所得税法》规定，属于中国税收居民个人，应就其来自中国境内外所得依法缴纳个人所得税。【案件直击】北京市税务部门依法对吴某某偷逃税案件进行处理【解析】2、本案中吴某某偷税行为的一个特点是利用境外企业隐瞒个人收入、转换收入性质。吴某某在我国境内从事演艺活动时，利用其外籍身份并凭借其在演艺圈的流量优势，要求境内企业或境内企业设立的境外机构将其个人劳务报酬支付给其境外注册的企业，将境内个人收入“包装”成境外企业收入，以此隐匿其个人从我国境内取得应税收入的事实，或转换收入性质进行虚假申报，企图逃避我国税收监管，从而达到偷逃税款的目的。与已公布的其他偷逃税案件相比，吴某某案件的偷税手法更加隐蔽，并严重危害到我国税收主权。【案件直击】北京市税务部门依法对吴某某偷逃税案件进行处理2023年，党中央、国务院高瞻远瞩、审时度势，部署实施了一系列延续、优化、完善的税费优惠政策，进一步稳定市场预期、提振市场信心、激发市场活力。延续、优化、完善税费优惠政策，是减轻各类平台内经营者负担、深入激发市场活力的重要举措。量大面广的小微企业和个体工