2024年税务师考试试题及答案.docx

HYPERLINK\o税务师考试真題及答案解析汇总税务师考试试題及答案

1.税收是经济学概念，税法是法学概念。下列有关税法的陈說，不对的的是()。

A.税法是有权的国家机关制定的有关调整税收分派过程中形成的权利义务关系的法律规范总和

B.国家最高立法机关可以授权行政机关制定某些税法，获得授权的行政机关也是制定税法的主体

C.将省级人民代表大会制定的地方税收法规称為税法，是从广义上讲的

D.税法直接调整的是税收分派关系

【答案】D

【解析】税法调整的是税收权利义务关系，而不是直接调整税收分派关系。

2.有关税法基本原理的有关表述，对的的是()。

A.税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确，征纳主体的权力义务只以法律规定為根据，没有法律根据，任何主体不得征税或减免税收

B.法律上的税收公平主义与经济上规定的税收公平是相似的，其基本思想也是一致的

C.纳税人已经构成对税务机关表达的信赖，但没有据此作出某种纳税行為，或者这种信赖与其纳税行為没有原因关系，也是可以引用税收合作信赖主义

D.程序优于实体原则是為了保护纳税人的权利不受侵犯

【答案】A

【解析】法律上的税收公平主义与经济上规定的税收公平较為靠近，其基本思想内涵是相通的，但两者也有明显的不一样;纳税人已经构成对税务机关表达的信赖，但没有据此作出某种纳税行為，或者这种信赖与其纳税行為没有原因关系，也不能引用税收合作信赖主义;合用程序优于实体这一原则，是為了保证国家課税权的实現，不因争议的发生而影响税款的及時、足额入库。

3.某县人民政府发文规定，但凡不种枣树的本县农民必须每年向政府缴纳土地管理费1000元，不再征收其他税。这种做法违反了()。

A.税收法律主义

B.税收公平主义

C.实质課税原则

D.法律优位原则

【答案】A

【解析】该县政府此行為属于滥用行政权力的行為，违反了課税只能在税法授权下进行的原则，违反了税收法律主义的原则。

4.某人和税务所在缴纳税款上存在争议，必须在缴纳税款后税务机关才能受理其复议申請，这体現了税法合用原则中的()。

A.新法优于旧法原同

B.尤其法优于一般法原则

C.程序法优于实体法原则

D.实体从旧原则

【答案】C

【解析】按程序法先于税收实体法原则，纳税人通过税务机关行政复议或税务行政诉讼来寻求法律保护的前提条件之一是必须事先履行税务机关认定的纳税义务，不管其纳税义务实际上与否发生。否则税务行政复议机关对纳税人的申诉不予受理。

5.可以作為法庭判案直接根据的税法解释是()。

A.各级行政机关的行政解释

B.国务院对其制定税法所作的立法解释

C.各级HYPERLINK\o司法司法机关的司法解释

D.各级检察院作出的检察解释

【答案】B

【解析】立法解释是税收立法机关对所设置税法的正式解释，具有与税法同等的效力。

6.因纳税人、扣缴义务人计算錯误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金，有特殊状况的，追征期可以延長到()年。

A.5

B.6

C.7

D.8

【答案】A

【解析】因纳税人、扣缴义务人计算錯误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金，有特殊状况的，追征期可以延長到5年。

7.可以完全处理国际反复征税的措施是()。

A.抵税法

B.扣除法

C.免税法

D.抵免法

【答案】C

【解析】免税法是一国政府单方面放弃对本国纳税人国外所得的征税权利，以消除国际反复征税的措施。

8.某市烟丝加工厂為增值税一般纳税人，8月向农业生产者收购烟叶100吨，收购凭证上注明价款100万元，并已按规定缴纳烟叶税22万元;购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一批，获得增值税专用发票上注明税额25.2万元，当月还自一农场收购大米一批，收购凭证注明价款12万元，用来作為职工福利。当月对外销售烟丝获得不含税价款240万元。8月缴纳的增值税税额為()万元。

A.7.16

B.-1.56

C.1.06

D.7.64

【答案】B

【解析】可以抵扣的进项税=【100×(1+10%)+22】×13%+25.2=42.36(万元)缴纳的增值税额=240×17%-42.36=-1.56(万元)

9.9月，济南一制药企业(一般纳税人)销售产品一批，获得不含税价款116000元，另将一批成本价15000元(同类不含税售价為18750元)的产品，运往山东德州的分支机构用于销售，发生运费1600元、建设基金400元、装卸费支出500元，获得运送企业开具有运费专用发票;将一批产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元，同类产品不含税价6000元;购进原材料，获得防伪税控系统增值税发票上注明销售额100000元，该批材料月末未入库;同步从毕生产企业购进旧设备一台，