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企业资金管理的内控体系的完善途径

一、引言

在企业经营的全过程中，资金循环始终贯穿其中，资金管理内部控制制度

的合理设计、执行则是保证企业资金正常运转的基本条件。随着我国经济的飞速发

展，会计造假、财务操纵等案件屡见不鲜，资金案件的频发引发了社会的广泛关

注。2011年，我国上市公司、企业开始进行内部控制规范体系的建设。直至2012

年，我国财政部、证监会共同发出公告，要求将内部控制规范体系强制实施范围在

所有上市公司中进行扩大。

二、现代企业资金管理内部控制问题分析

1.资金管控环境有待完善

首先，企业未设置合理的、科学的组织构架。资金管理作为现代企业管理

中最为关键的环节、最具有风险的业务活动之一，如果企业的大部分资金管理都有

财务管理部门主导使用、控制的话，那么，公司的审计委员会对财务管理部门资金

的风险把控能力实在是令人堪忧。一方面，企业并未将内部控制体系的决策机构落

实到位；另一方面有的企业并未设置内控体系管理机构，也并未落实内控的设计与

管理职能。其次，良好的人力资源管理政策缺乏。目前，很多企业的工作人员在设

计资金业务时仅仅是依据企业的经验来完成。在资金管理的相关道德规范、行为准

则等方面还显得比较空洞。例如：有的企业也设立了关于资金内部控制制度，并要

求企业的出纳人员具有良好的职业道德，但是并未在其具体的业务中进行体现。这

种空洞的制度设置犹如一纸空文，对企业的资金管理起不到任何控制作用。必须树

立全员成本管理和全员参与的观念。

2.缺乏必要的资金管理风险评估机制

目前，我国很多企业并未对资金的管控关键点予以明确，风险防范意识不

强。有的企业由于组织构架上的不合理并未设立专门的风险管理委员会、内部控制

体系管理决策机构。因此，单从企业对风险的识别这一层面上来看，很多企业在面

对风险时缺乏有效的应对之策。风险评估机制与方法等基础工作的不健全、不到

位，使得企业在风险防范方面存在很大差距。

3.资金管控问题明显

资金管理包括货币资金、资金筹集、资金调拨、对外投资和担保、资金信

用和项目资金等管理。目前，很多企业并未建立完善关于资金管理的内部控制文

件。缺乏系统的、全面的内部控制体系。这就导致企业对资金的管控缺乏规范化

的、完整的流程，对资金管控的关键点更是无法正确进行确认。应当建立资金业务

的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位

相互分离、制约和监督。严格遵守各项规章制度及审批权限，建立资金支付审批制

度，日常收支管理严格程序办理。例如：在一些中小企业中，因其规模较小，相关

的财务人员较少，经常出现一人身兼多职的现象，这种状况必然导致企业资金内部

牵制制度被弱化。再例如：有的企业的内部财务人员在先进收付款业务中出现舞弊

行为，由于该企业的财务管理和内部控制上存在着一定的漏洞，这也为一些别有用

心地财务人员提供了可乘之机，他们通过钻企业内部控制中的而控制，虚报数据、

或取利益，或者侵吞公款、满足私欲。

4.资金管理缺乏良好的信息沟通

有的企业为了保证企业财务信息不被人为破坏，保证财务信息的安全与稳

定，并未实现企业财务部门与其他部门之间的信息联网沟通。这就导致企业内部各

职能部门之间的信息交流存在滞后性，这也为资金管理带来了障碍。

5.资金管理内部监督存在问题

由于有的企业对货币资金的内部审计问题不重视，使得企业内部审计存在

很大的局限性，例如：有的企业仅仅对企业的会计核算、较大的财务活动进行审

查，而对于内部控制制度的评估、内部控制的执行情况、执行效率等方面很少触

碰。更有甚者，有的企业在对资金管理相关制度中并未对出现舞弊现象如何进行处

罚的规定与措施，内部审计与监督的缺失，使得企业日常持续评估效果差，不能对

企业在资金管理中存在的问题及时予以纠正。例如：有的企业的经营管理者直接干

预企业的财务管理工作、资金管理工作，严重甚至出现了威胁财务人员、指使财务

人员造假等违法事项的发生。这些都是由于企业内部缺乏完善的审计与监督造成

的。

三、企业资金管理内部控制优化的有效措施

1.为企业的资金内部控制构建良好的环境

首先，加强现代企业风险管理的三道防线建设，即：职能部门与业务部

门、风险管理委员会与风险管理部门、审计委员会和内部审计部门。如果企业将资

金内部控制的职能集中在企