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医院财务会计监督制度

一、会计监督制度的基本原则

1.互相制约。处理一项经济业务的全过程，必须有两人或两人以上共同分工负责。

2.会计独立。资金实物形态的保管，处理必须与反映资金变化的记录完全独立，

会计部门不能与实物管理部门合并。

3.记录完备。所有重要经济业务有详细记录并反映在会计账表中。

4.稽核对证。会计部门与管理部门采用稽核方法，做到账账相符、账表相符、账

实相符，并控制实物和货币支出不超过预算定额。

5.内部审计。建立独立于会计部门之外的审计部门，或由上级审计部门进行审计，

对会计部门实施再监督。

6.明确责任。建立岗位责任制，做到职责明确，分清责任。

二、会计监督制度的主要内容：

1.货币资金的监督制度：

（1）必须严格遵守国家关于银行、现金管理制度，每天的现金收款应全部存入

银行，不得坐支现金，现金付款严格遵守国家关于现金使用的规定。

（2）货币资金业务应有专职的出纳员处理，出纳员的工作要与登记分类的会计

人员互相独立。出纳员登记现金日记账和银行日记账，会计人员编制记账凭证和

进行记账。

（3）货币资金支出必须有财务核准的凭证，如购货发票、费用单据、借款收据

等，不允许只凭口头承诺和便条顶替。付款传票（凭单）是审查货币支出记录的

一个间接凭证。

（4）库存现金不得超过定额，除零星小额支出外，支出业务都应使用银行转账

支票或银行汇款结算。签发支票必须填写时间、收款单位、付款金额。对不能确

定金额的付款支票，应由借款部门提出申请，经批准后可预借，在支票上写明支

付限额，在预支支票簿上签收，到取得正式原始凭证后再注销记录。

（5）银行存款应根据银行对账单与银行存款日记账核对一致并编制银行存款余

额调节表，用以证明账存与实存相符。银行账户不得外借。

（6）库存现金应日清月结，与出纳报告单的库存数相符；会计应随时抽查现金

的库存。

（7）出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务管理、会计账簿登记以及稽核

工作和会计档案管理工作。

（8）划价、收费（记账）、报表金额必须与交款（记账）金额一致，出纳员根据

交款单、报表金额收款存入银行，然后汇集原始收据、凭证等资料，交由会计核

对，做出会计凭证。

（9）业务收入欠费收回、预付款和借出款收回及结算，必须按款项来源开具收

据入账。

（10）各种有价票据由财务科负责设计、复印监制和管理工作。使用后的票据应

及时如数缴销。

2.业务收支核算的监督制度

（1）医院的资金都要按医院财务管理办法的规定严格管理。一切业务收入都要

纳入财务管理。

（2）医院的费用支出必须按计划、预算执行，必须符合国家规定的开支范围与

开支标准，并符合专控商品的规定。

（3）各项业务收入、支出应在制度规定的科目内核算，不得在往来款项账户中

核算。

（4）医院的专项资金要根据先提后用、量入为出、专款专用的原则，按照规定

的用途、范围以及标准办理支出。收支结余分配事业基金和职工福利基金的比例

应按医院会计制度的规定执行。

3.工资业务的监督制度

（1）人员经费（工资、补助、福利费）应严格按照批准的劳动工资计划和国家

规定的标准执行。

（2）职工工资额的计算及各种补贴、津贴都必须经过认真复核。

（3）保证将工资、补贴、津贴如数安全付给应领工资人员。

（4）人员表经费发放后应有本人签收的完备凭证手续，通过银行代发的，必须

有银行支付清单。

4.采购业务的监督制度

（1）按照批准的采购计划采购并审核应购物品的规格、数量、金额和用途等内

容。

（2）采购业务应由职能管理部门专职采购员经办。

（3）货物收到后应填列入库单，仓库管理人员签收，发票上必须有采购人、收

货人签名。

（4）会计部门在正式记录采购业务之前，要对所有取得的业务原始凭证进行审

核，再编制会计凭证。

（5）药品的进货要有正当渠道，新药的采购须预先经医院药事委员会批准。

5.盘存业务的监督制度

（1）仓库必须专人负责，实物管理与记账分开。

（2）物品的进出库都要有正式手续记录和负责人签名。

（3）购入货物后不得由申购部门收纳保管，而必须由仓库保管人员收货。收货

人员按照收到货物和送货单据与交货单核对数量、质量，检查无误后在收货单上

签名。登记仓库的明细账后转交会计部门。物品的发出应有手续完备的领用单。

（4）仓库的核算采用永续盘存制度，定期（每季）盘点一次，做到账实相符、

账账相符，如库存出现盈亏，应及时查明原因及时处理，手续要完备。

（5）财产物资的调入（赠送）、无偿调出、报废要有账务记载和手续。

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