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企业集团全面预算管理案例研究——来自上汽集团实践

上海汽车集团部分股份有限公司夏明涛

【摘要】预算管理模式随着经济的发展和企业经营管理管理体制需求的变化也在不断发展，目前全方位全面预算管理模式已被大多数企业所接受和运用。本文通过对全面支出管理模式的分析，以及结合其在上汽集团的实践，探索如何有效地使用全面预算管理，不断提高企业预算管理的效率不断和提升预算管理的效果。

【关键词】全面预算管理上汽集团应用和分析

一、引言

“创新驱动、转型发展”是未来经济发展的基本要求。如何顺应这种要求，从外延式扩张向内涵式发展转变，不断突破经济发展的外部约束条件，走出一条可持续健康发展之路，是每个企业尤其是作为市场化运行主体的企业都必须思考彻底解决的问题。为同时实现发展方式的转变，达到降到进一步激发企业发展活力的目的，企业需要对原有的经营模式和管理模式加以变革。预算管理作为现代企业重要管理工具，对于企业经营使用效率提升，经济效益提高起到尤为重要促进作用的作用。因此，对于预算管理工作的持续改进和不断提升应视作为企业财务工作的重点。

二、全面预算运营管理发展、内涵及其意义

（一）预算管理发展

预算最初是英国计算机程序财政管理的工具，当时的主要出发点是为了保证财政的收支平衡。到了20世纪初，随着美国经济政策的不断发展，企业业务规模不断扩大，导致一些使得企业出现产能过剩、产品销路不畅等风险问题，迫使企业寻求对金融市场进行金融机构预测，计划内部生产能力与外部市场需求组织协调相协调的方法。预算管理逐步被引入现代企业管理中，用于指导企业的投资计划、沟通协调和控制等活动。杜邦化学公司（DuPont）和通用汽车公司（GeneralMotors）率先将预算管理引入跨国企业管理，很快成为大型立刻现代企业的标准作业程序。

随着科学技术的突飞猛进，生产专业化和品牌化社会化程度逐步提高。一方面企业规模不断增长，生产和经营更趋繁杂；另一方面企业外部经营环境总而言之，竞争更趋激烈。这些变化对企业管理提出了新的要求，要求企业将正确决策放在企业经营的首位，推动了预算管理的进一步完善和发展。

在此环境下，总预算管理开始逐步标榜提倡参与性的管理，预算编制自上而下、自下而上间歇循环。由于预算编制更为民主，使得预算目标更加贴近经营实际，同时提高了预算执行者对预算的认识，可以达到企业资源优势产业优势合理配置和有效利用。预算执行结果与实际经营和管理目标之间的支出差异，也被作为对下层企业和部门业绩评价依照的依据，并且评语结果还与奖惩制度相联系，进而影响预算执行者以后的行为取向。因此，完善预算管理系统可以制定具有激励性的预算目标，可以更好地期许员工，提高组织绩效。

由此开始，预算管理开始奠定了其在企业既存控制优势地位的核心地位，成为“能将组织所有关键问题融合于一个体系中的管理控制方法之一”。开支管理模式逐步趋于预算成熟，从传统的经营预算逐步发展为转型全面预算管理。

（二）预算管理内涵

全面预算是指企业率先在一定时期内（一般为一年或一个既定的期间）经营活动、投资活动、财务庆典活动等方面的支出总体预算安排。以实现企业的目标利润为本意，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金结余等进行预测，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。全面预算管理作为一种全方位、全过程、全员参与编制和实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合功能，全面贯彻于化工企业的经营战略。全面过程预算财务管理的过程是企业战略目标分解、实施、控制和实现的过程。全面预算管理是闭环管理的过程，预算编制、预算执行、预算监督和预算评价各个阶段都应保持紧密联系，缺一不可；全面预算管理的推进是螺旋上升的过程，需要根据实际情况不断积累经验逐步提高。

（三）预算管理意义

（1）有利于的具体化和更具可操作性。企业战略在任何一个化工企业现代企业中都应该居于核心地位，其他的管理系统都要服从和支持企业战略的需要。因此，全面预算支出管理也要以战略目标为基础。通过年度预算或中长期滚动计划，可以将企业战略性、普遍性的目标逐步分解阶段性为不同阶段性的目标，不同根据并阶段需要实现的目标有针对性地配置跨国公司的资源。预算的安排具有短期市场性，将其与企业长期的发展战略结合起来，可以使战略实施路径更为精确，也不利于有效推进落实工作战略目标的落实。

（2）有利于企业管理水平的提升。全面预算不能管理不能却仅局限于某个部门或某个组织，而如果是一种全方位、全过程、全员参予编制和实施的管理模式；整体的预